Предприятие – турфирму интересуют бухгалтерские проводки при оказании туруслуг. К примеру, турфирма оплатила туруслуги (проживание в гостинице, ж/д билет и т. д.). Турпакет сформирован и продан.
Какими бухгалтерскими проводками это оформляется? Какие будут проводки, если тур продается физлицу, а какие – если юрлицу?
– Бухгалтерские проводки при формировании себестоимости турпакета и признании дохода от его реализации будут следующими:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
Отражены расходы
|
2010 «Основное производство»
|
6010 «Счета к оплате поставщикам
|
|
Отражены расходы на аренду и услуги связи, относящиеся к производственной деятельности турфирмы
|
2510 «Общепроизводственные расходы»
|
6010 «Счета к оплате поставщикам 6910 «Оперативная аренда к оплате» |
|
Отражен входящий НДС
|
4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам
|
6010 «Счета к оплате поставщикам 6910 «Оперативная аренда к оплате» |
|
Начислена зарплата производственного персонала
|
2010 «Основное производство»
|
6710 «Расчеты
|
|
Начислен соцналог от ФОТ производственного персонала
|
2010 «Основное производство»
|
6520 «Платежи
|
|
Списаны общехозяйственные расходы в себестоимость продукции
|
2010 «Основное производство»
|
2510 «Общепроизводственные расходы»
|
Оказание туруслуг имеет свою специфику. Когда клиент купил тур, он еще не использовал его, предприятие не может признать доход от реализации тура сразу при его продаже. Оплата клиентом покупки тура является предоплатой. Туроператор должен признавать доход только после того, как все услуги, входящие в тур, будут фактически оказаны туристу. Себестоимость реализованного тура списывается также в тот момент. ЭСФ тоже оформляется только тогда. Бухгалтерские проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
Отражена оплата тура клиентом: перечислением
наличными
пластиковой картой |
5110 «Расчетный счет»;
5010 «Денежные средства в национальной валюте»;
5710 «Денежные средства (переводы) в пути» |
6310 «Авансы, полученные от покупателей
|
|
Списана себестоимость турпакета
|
9130 «Себестоимость выполненных работ
|
2010 «Основное производство»
|
|
Признан доход
|
4010 «Счета к получению от покупателей
|
9030 «Доходы
|
|
Начислен НДС
|
4010 «Счета к получению от покупателей
|
6410 «Задолженность
|
|
Зачтен аванс
|
6310 «Авансы, полученные от покупателей
|
4010 «Счета к получению от покупателей
|
Бухгалтерские проводки идентичны, независимо от того, является покупатель юридическим или физическим лицом.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».