Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 15 / В помощь бухгалтеру

Как оказывать помощь на лечение

Оформление оплаты расходов работника на лечение

Если работник или его дети нуждаются в лечении и предприятие готово им помочь, то попросите работника:

представить заявление на имя руководителя;

приложить к нему подтверждающие документы, выписанные организациями здравоохранения (договор с медучреждением, счет на оплату услуг).

Оплату лечения (медицинского обслуживания) оформите приказом руководителя. В приказе отразите сумму расходов и способ их оплаты.

Вы вправе оплатить расходы работника:

перечислением на счет организации здравоохранения;

наличными деньгами на основании выписанных организациями здравоохранения документов;

зачислением средств на личную карточку или банковский счет работника.

Если работник сам не может получить наличные деньги, то они могут быть выданы членам его семьи или родителям на основании доверенности.

 

Выдавая работнику наличные деньги или переводя средства на его пластиковую карту либо банковский счет, получите от работника документы, подтверждающие оплату медобслуживания. Это может быть кассовый чек или чек терминала. Без этих документов, фактически подтверждающих целевое расходование средств, налоговые органы могут потребовать уплатить НДФЛ с выданной суммы. Налоговые органы могут начислить НДФЛ и соцналог и на положительную разницу между выданной работнику суммой и суммой, отраженной в подтверждающих документах.

 

Налогообложение помощи на лечение

Независимо от формы оплаты расходов работника на лечение потраченные организацией средства не облагаются:

НДФЛ (п. 3 ст. 378 НК);

социальным налогом (п. 1 ч. 1 ст. 376, ст. ст. 403, 404 НК).

Вы вправе воспользоваться этими льготами, если:

средства выплачены и потрачены на лечение и медобслуживание работника или его детей. Суммы матпомощи, выделенные отдельно на приобретение лекарств, не льготируются;

имеются подтверждающие документы по сумме затрат и их целевому использованию.

Налоговые льготы вы можете применить независимо от размеров помощи, поскольку она в данном случае не нормируется.

ПРИМЕР. Выдача работнику материальной помощи на приобретение лекарств

Работник, проходящий лечение, просит по отдельному договору оплатить и приобретение лекарств.

В этом случае нельзя воспользоваться льготой.

Сумма оплаты лекарств относится к доходам физлица в виде материальной выгоды, она не облагается соцналогом (п. 1 ч. 1 ст. 376, ст. ст. 403, 404 НК).

Льгота по НДФЛ не применяется, так как лекарства приобретаются отдельно от оплаты лечения или медицинского обслуживания.

 

Документы – договор с медучреждением, справки и т. п., на основе которых оплачивается лечение или мед­обслуживание, должны быть оформлены более ранними датами, чем выплата средств. В противном случае у вас не будет оснований для применения льготы по НДФЛ.

ПРИМЕР. Выплата материальной помощи до представления подтверждающих документов

Работник попросил перечислить ему средства на личную карту для лечения, но подтверждающие документы обещает представить после его окончания.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами в такой ситуации, выдачу денежных средств работнику оформите как беспроцентный заем.

После того как работник представит подтверждающие документы:

оформите приказом выдачу денег на лечение;

произведите взаимозачет задолженности работника по возврату выданного ему займа и встречного обязательства работодателя по возмещению стоимости лечения.

 

ПРИМЕР. Работодатель согласен оплатить лечение супруги работника

Работник представил руководителю предприятия заявление с просьбой оплатить лечение супруги по договору с медучреждением.

В этой ситуации возникают налоговые последствия и у работника, и у предприятия.

Налоговый кодекс предусматривает льготу по НДФЛ при оплате работодателем амбулаторного и (или) стационарного медобслуживания своих работников и их детей (п. 3 ст. 378 НК).

Оплата лечения супруги работника – это его доход в виде матвыгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК), который подлежит обложению НДФЛ в составе совокупного дохода.

Сумма оплаты лечения супруги работника:

не облагается соцналогом, так как не является доходом в виде оплаты труда (ст. ст. 403, 404 НК);

является невычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

 

Вы можете оказать помощь на лечение или медобслуживание и без представления работником медицинских документов. Достаточно его заявления и приказа работодателя.

В этом случае матпомощь относится к стимулирующим выплатам – доходам в виде оплаты труда, поскольку такого вида матпомощи нет в перечне видов матпомощи, относящейся к прочим доходам физлиц (ст. 371, п. 4 ст. 372,
п. 10 ст. 377 НК)
.

Матпомощь в составе доходов в виде оплаты труда облагается соцналогом и НДФЛ.

Учет помощи работнику на лечение

В бухгалтерском учете выдача материальной помощи на лечение отражается так:

1) при оплате перечислением на счет организации здравоохранения:

Содержание

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Перечислены средства за лечение (медицинское обслуживание)

 

4330 «Прочие авансы выданные»

 

5110 «Расчетный счет»

 

Отражены затраты предприятия
на лечение (медицинское обслуживание), которые являются доходом работника

 

9430 «Прочие операционные расходы»

 

6740 «Расчеты с персоналом
по доходам в виде материальной выгоды»*

 

Оказаны услуги организацией здравоохранения

 

6740 «Расчеты с персоналом
по доходам в виде материальной выгоды»*

 

6990 «Прочие обязательства»

 

Произведен зачет ранее перечисленного аванса

 

6990 «Прочие обязательства»

 

4330 «Прочие авансы выданные»

 

2) при выдаче наличных денег на основании медицинских документов:

Содержание

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Выданы наличными денежные средства
(с условием представления документа
об оплате)

 

4790 «Прочая задолженность персонала»

 

5010 «Денежные средства
в национальной валюте»

 

Отражены затраты предприятия
на лечение (медицинское обслуживание), которые являются доходом работника

 

9430 «Прочие операционные расходы»

 

6740 «Расчеты с персоналом
по доходам в виде материальной выгоды»*

 

Произведен зачет аванса, выданного работнику (при представлении документа об оплате)

 

6740 «Расчеты с персоналом
по доходам в виде материальной выгоды»*

 

4790 «Прочая задолженность персонала»

 

3) при зачислении средств на пластиковую карту или банковский счет работника на основании медицинских документов:

Содержание

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Перечислены денежные средства
на пластиковую карту или банковский счет работника (с условием представления документа об оплате)

 

4790 «Прочая задолженность персонала»

 

5110 «Расчетный счет»

 

Отражены затраты предприятия
на лечение (медицинское обслуживание), которые являются доходом работника

 

9430 «Прочие операционные расходы»

 

6740 «Расчеты с персоналом
 по доходам в виде материальной выгоды»*

 

Произведен зачет аванса, выданного работнику (при представлении работником документа об оплате)

 

6740 «Расчеты с персоналом
по доходам в виде материальной выгоды»*

 

4790 «Прочая задолженность персонала»

 

 

*Если счет 6740 введен в рабочий план счетов предприятия.

 

4) при оказании материальной помощи без представления медицинских документов:

Содержание

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Начислена материальная помощь

 

Счета учета затрат
(в зависимости от области деятельности работника)

 

6710 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»

 

Удержан НДФЛ с начисленной суммы

 

6710 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»

 

6410 «Задолженность по платежам
в бюджет (по видам)»

 

Удержан обязательный взнос на ИНПС

 

6410 «Задолженность
по платежам в бюджет
(по видам)»

 

6530

 

Начислен социальный налог

 

Счета учета затрат

 (в зависимости от области деятельности работника)

6520 «Платежи в государственные целевые фонды»

 

Выдана материальная помощь наличными деньгами

 

6710 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»

 

5010 «Денежные средства
в национальной валюте»

 

Перечислена материальная помощь
на пластиковую карту или банковский счет работника

 

6710 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»

 

5110 «Расчетный счет»

 

Отражение материальной помощи на лечение в налоговой отчетности

Если вы оплачиваете расходы на основании документов, выданных учреждениями здравоохранения, то сумму оплаты отразите:

1) в Расчете налога на доходы физических лиц и социального налога (прил. N 4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.):

в строке 012 «Доходы, не связанные с оплатой труда», а также в приложении N 6 «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налоге на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица» к Расчету (шаблонный файл);

в строках 010, 020, 030 и 0311 приложения N 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» к Расчету;

2) в графах 3 и 4 строки 0118 приложения N 2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221).

Если вы оказываете матпомощь без представления медицинских документов, то сумму матпомощи отразите:

1) в Расчете НДФЛ и социального налога:

в строках 010 «Общая сумма начисленных доходов» и 011 «Доходы в виде оплаты труда»;

в приложении N 5 «Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налоге на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица» к Расчету (шаблонный файл);

2) в графе 3 строки 0105 приложения N 2 к Расчету налога на прибыль.

 

Александр НАВОТНЫЙ,

начальник управления Министерства труда

и социальной защиты населения,

Татьяна БЕЛОУСОВА,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 198 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика