Оплата юрлицом стационарного и амбулаторного лечения в интересах физического лица или возмещение его стоимости – это доход физлица в виде материальной выгоды. В то же время предусмотрена льгота при оплате лечения своих сотрудников (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 378 НК). Рассмотрим: 1) в каких случаях ее можно применить; 2) можно ли использовать для оплаты лечения сотрудника корпоративную карту.
Льгота по НДФЛ предусмотрена только в случае, если работодатель оплачивает амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей (п. 3 ст. 378 НК). Если физлицо не является сотрудником предприятия, то указанная льгота не применяется и сумма материальной выгоды облагается НДФЛ.
Налоговый кодекс не разделяет медучреждения на частные и государственные. Следовательно, можно применять льготу по НДФЛ независимо от того, в каком медицинском учреждении лечился сотрудник.
Сумма, перечисленная на лечение, не облагается соцналогом, так как этот доход не относится к доходам в виде оплаты труда, указанным в статьях 371, 403 НК. Это невычитаемый расход предприятия по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).
Оплатить лечение можно на основании заявления работника на имя руководителя и документов, выданных организациями здравоохранения (договора, счета на оплату услуг).
Оплату медобслуживания оформите приказом руководителя. В приказе отразите сумму расходов и способ их оплаты. Размер таких расходов законодательно не ограничен – можно применить льготу к любой сумме оплаты лечения.
Оплатить расходы работника на лечение можно путем:
● перечисления средств на счет организации здравоохранения;
● выдачи ему наличных денег на основании выписанных организациями здравоохранения документов;
● зачисления средств на банковский счет работника;
● выдачи денежных средств членам его семьи или родителям, если работник сам не в состоянии забрать их (п. 3 ст. 378 НК).
После уплаты денежных средств за лечение сотрудника или его детей запросите у него подтверждающие документы (чек онлайн-ККМ, счет-фактуру и др.). Эти документы будут служить основанием для применения льготы по НДФЛ.
Использование КПК для оплаты медицинских услуг работникам
Предприятия могут осуществлять расходы, связанные со своей деятельностью, с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте. Расходы на оплату организациям здравоохранения лечения работников можно отнести к прочим операционным расходам (п. 2.3.8.8 Положения, утв. ПКМ N 54 от 5.02.1999 г.; п. 6 Положения, рег. МЮ N 1470 от 18.04.2005 г.). Соответственно, для оплаты медицинских услуг в пользу сотрудника может быть использована КПК.
Не допускается зачисление на КПК заработной платы и приравненных к ней выплат, пенсий, пособий, стипендий и дивидендов, подлежащих выплате держателю. Оплата лечения не относится к перечисленным выплатам.
Также нельзя выдавать наличные деньги по КПК (п. 11 Положения N 1470). Медобслуживание можно оплатить только посредством самой карты.
Виктория БЕЗГИНА,
бухгалтер-консультант.
