Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 19 / Вестник аудитора

Как проверить проверяющих

Контроль качества работы аудитора – одно из необходимых условий развития аудита в Узбекистане. Сегодня этому уделяется особое внимание. В частности, принят Национальный стандарт аудита N 5 «Контроль качества работы аудитора»1.

 

На мировой арене контроль деятельности профессиональных организаций в области бухгалтерского учета и аудита, мониторинг качества, разработку стандартов и рекомендаций по их проведению осуществляет Международная федерация бухгалтеров (МФБ) – International Federation of Accountants (IFAC). Ее рекомендациями пользуются и общественные организации Узбекистана.

Назвав в качестве своей миссии «всемирное развитие и усиление позиций бухгалтерской профессии, руководствующейся гармонизированными стандартами с целью предоставления услуг высокого качества в интересах общества», Федерация ведет работу по повышению качества деятельности аудиторов во всем мире.

Основополагающим документом в системе стандартов по обеспечению качества профессиональных аудиторских услуг является Положение об обязательствах организаций – членов МФБ 1 «Обеспечение качества» (Statement of membership obligations 1 «Quality assurance»), принятое Советом МФБ. О необходимости контроля качества для поддержания на высоком уровне профессиональных услуг говорится и в Международном стандарте аудита 220 «Контроль качества работы в аудите». Цель этого документа – установить критерии и дать рекомендации по политике аудиторской фирмы и ее процедурам как аудита в целом, так и работы, порученной помощникам аудитора при проведении проверки. В Стандарте отмечено, что реализация политики и процедур контроля качества должна производиться как на уровне аудиторской организации, так и на отдельных аудиторских проверках.

В Узбекистане основные требования к внутрифирменной системе контроля качества аудита изложены в НСА N 5. Согласно ему контроль качества работы аудитора – это система организационных мер, методик и процедур, применяемых для проверки соблюдения при проведении аудита и оказании сопутствующих ему услуг требований стандартов и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Узбекистане. НСА N 5 регламентирует формы контроля: контроль основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль.

Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита. При проведении аудиторской проверки он должен постоянно контролировать и направлять работу ассистентов. Ассистентов необходимо соответствующим образом проинструктировать об их ответственности и процедурах, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных проблемах, способных воздействовать на сущность, продолжительность проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудитора является важным элементом для передачи аудиторских полномочий.

Контроль аудиторской фирмы за работой аудитора заключается в обсуждении и проверке обоснованности плана и программы проведения аудита у клиента, соблюдении организационно-этических принципов аудита. Кроме того, некоторые компании практикуют повторные, бесплатные для клиента перепроверки другим аудитором достоверности отчетности уже после выдачи аудиторского заключения.

Контроль качества необходим больше для самой аудиторской организации. В этих целях ее руководитель до начала аудита обязан утвердить и отразить в общем плане аудита руководителя и аудиторов конкретной проверки. Они должны проанализировать профессиональные способности участников проверки, спланировать порученную им работу и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ. Руководитель обязан применять те установленные аудиторской организацией средства контроля, которые наилучшим образом соответствуют конкретной проверке.

Распределяя аудиторские задания среди аудиторов и их помощников, руководитель должен быть уверен в том, что исполнители имеют знания, умения и навыки, необходимые для надлежащего выполнения этой работы. Направляющие указания аудиторам и помощникам включают информацию об их обязанностях и целях процедур, которые им надо выполнить. Указания исходят из общего плана аудита и расчета затрат времени на его проведение и включаются в программу аудита.

Текущий контроль работы исполнителей подразумевает руководящие указания и проверку выполненной работы сотрудниками, не уступающими контролируемым в знаниях, умениях и навыках. При проверке результатов основное внимание необходимо обратить на следующее:

выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита;

документировались ли надлежащим образом она и ее результаты;

все ли возникшие при проверке существенные замечания были обсуждены и отражены в выводах аудитора;

достигнуты ли цели аудиторских процедур;

обусловлены ли выводы аудитора полученными результатами и служат ли последние основой для мнения аудитора?

Сотрудники, осуществляющие проверку результатов работ, обязаны поставить на проверяемых рабочих документах свою подпись либо легко идентифицируемое условное обозначение. В случае необходимости они могут дать в рабочих документах оценку действий проверяемого, изложить замечания, комментарии или рекомендации.

На наш взгляд, изучение международного опыта внедрения внешнего и внутреннего контроля в аудиторских организациях будет способствовать разработке рекомендаций по совершенствованию и улучшению качества аудита. Оно повлияет и на качество деятельности как аудиторов, так и их помощников.

 

Неъматулла КАРИМОВ, д.э.н.,

председатель Совета
Палаты аудиторов Узбекистана.

 

----------------------

1Утвержден МФ, зарегистрирован МЮ 3.09.1999 г. N 811.

Прочитано: 2678 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика