С чего начать торговлю?

Я планирую организовать собственное дело - зарегистрировать частное предприятие и открыть магазин по продаже алкогольных напитков в Ташкенте.

Какие требования и ограничения установлены для магазинов, специализирующихся на продаже алкоголя? Нужна ли лицензия?

Какие налоги и платежи будет платить предприятие? В каком размере?

Начинающий предприниматель.

- Организация деятельности в сфере розничной торговли алкогольной продукцией имеет свою специфику. Условия и порядок осуществления данного вида деятельности определены:

Положением о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (утверждено Постановлением КМ от 26.11.2002 г. N 407);

Положением о порядке выдачи разрешительного свидетельства на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией (приложение N 1 к Постановлению Президента от 16.03.2007 г. N ПП-605);

Правилами розничной торговли алкогольной продукцией (приложение N 2 к Постановлению Президента от 16.03.2007 г. N ПП-605, далее - Правила).

ПОЛУЧИТЬ РАЗРЕШЕНИЕ

Продавать алкогольные напитки в розницу в Ташкенте вправе только юридические лица, имеющие разрешительное свидетельство на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией, выданное специальной комиссией г.Ташкента по выдаче разрешительных свидетельств на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией (далее - Комиссия).

Для того чтобы получить разрешительное свидетельство, юридическому лицу, зарегистрированному в Ташкенте, необходимо:

сформировать к моменту подачи заявления на получение разрешительного свидетельства уставный фонд в размере не менее 100 МРЗП;

иметь собственную или арендованную стационарную торговую точку (магазин) со складскими помещениями и оборудованием, соответствующими санитарным нормам и правилам хранения и реализации алкогольной продукции (в том числе с условиями для применения контрольно-кассовых машин и расчетных терминалов по приему платежей с банковских пластиковых карточек, обеспечения в полной мере сохранности материальных ценностей), с отдельным входом и площадью торгового зала (предназначенного исключительно для розничной торговли алкогольными напитками) не менее 25 кв.м;

иметь ККМ с защищенной фискальной памятью и расчетный терминал по приему платежей с банковских пластиковых карточек, используемые юридическим лицом специально для розничной торговли алкогольной продукцией.

Также следует учесть, что магазин не может быть расположен на остановках общественного транспорта, в том числе у станций метрополитена, в общественных местах и местах отдыха, на территории лечебно-профилактических и спортивно-оздоровительных учреждений, в столовых этих учреждений и производственных предприятий, а также в местах, прилегающих к аэропортам, железнодорожным вокзалам и автостанциям, и должен быть удален от образовательных, спортивных и религиозных учреждений не менее чем на 500 м.

Для получения разрешительного свидетельства в рабочий орган Комиссии по месту нахождения магазина представляются:

заявление о выдаче разрешительного свидетельства с указанием наименования и организационно-правовой формы юридического лица, места его нахождения (почтового адреса), наименования учреждения банка и номера расчетного счета в банке;

нотариально заверенная копия свидетельства о госрегистрации юридического лица;

копия документа, свидетельствующего о наличии сформированного уставного фонда в размере не менее 100 МРЗП. Если уставный фонд сформирован денежными средствами, подтверждающий документ выдает обслуживающий банк, если иным имуществом, то нужно представить подтверждение права собственности на данное имущество, его стоимости и внесения его в уставный фонд;

копии документов, подтверждающих наличие собственной или арендованной стационарной торговой точки, отвечающей установленным требованиям (правоустанавливающий документ или, если магазин арендован, договор аренды и копия правоустанавливающего документа, подтверждающего его принадлежность арендодателю);

справка налогового органа о предварительной регистрации ККМ, которая будет использоваться специально для розничной торговли алкогольной продукцией;

копия банковского документа, свидетельствующего об уплате местного сбора за право розничной торговли.

Сбор за право торговли алкогольной продукцией составляет 5 МРЗП (приложение N 21 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887, далее - Постановление N ПП-1887). Сбор уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

УСВОИТЬ ПРАВИЛА

Помимо указанных требований, юридические лица, осуществляющие розничную торговлю алкоголем:

должны выполнять прогнозные объемы реализации алкогольной продукции и сдачи наличной выручки в кассы коммерческих банков, ежеквартально устанавливаемые комиссиями по рассмотрению документов на получение разрешительных свидетельств на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией при районных (городских) хокимиятах (пункт 7 Правил);

не должны допускать продажу алкогольных напитков лицам, не достигшим 20-летнего возраста; без сертификата соответствия; с истекшим сроком годности; не маркированных акцизными марками (кроме пива) или с поддельными акцизными марками и др. (пункт 15 Правил).

Нарушение правил розничной торговли алкогольной продукцией наказывается штрафом от 200 до 300 МРЗП с лишением права торговли алкогольной продукцией, а соответствующие работники этих предприятий привлекаются к административной и уголовной ответственности (пункт 16 Правил).

ОПРЕДЕЛИТЬСЯ С НАЛОГАМИ

В вопросах налогообложения необходимо руководствоваться:

Налоговым кодексом (далее - НК);

Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа¹ (далее - Положение N 2203);

Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики²;

Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда³.

Предприятия, занимающиеся исключительно розничной торговлей, являются плательщиками единого налогового платежа (ЕНП) без права выбора иной системы налогообложения (статья 350 НК). Порядок уплаты ЕНП регулируется главой 56 Налогового кодекса.

ЕНП облагается валовая выручка, в которую входят выручка от реализации товаров, а также прочие доходы, не связанные непосредственно с торговой деятельностью. Перечень доходов, относимых к прочим, приведен в статье 132 НК.

Сумма ЕНП у предприятий розничной торговли в Ташкенте рассчитывается по ставке 4% с валовой выручки (приложение N 9-2 к Постановлению N ПП-1887). Но при этом к выручке, поступившей через терминал (оплата по пластиковым картам), применяется ставка, пониженная на 10% против действующей, то есть 3,6% (4 - 4 х 10%).

Кроме того, необходимо учитывать, что сумма ЕНП, подлежащая уплате в бюджет, у предприятия, занимающегося реализацией алкогольных напитков, не должна быть ниже установленного минимального размера ЕНП - 3-кратной суммы земельного налога, порядок расчета которого определен в Положении N 2203.

Основой для расчета минимального размера ЕНП является площадь земельных участков, используемых предприятиями на правах собственности, владения, пользования или аренды. Площадь земельного участка, отведенного под собственное здание, определяется по документам земельного кадастра, а арендованного - по площади, указанной в договоре аренды. В расчет минимального размера не принимаются земельные участки, не облагаемые земельным налогом на основании части второй статьи 280 и части второй статьи 282 НК.

Минимальный размер ЕНП определяется ежеквартально по следующей формуле:

Мренп = 3 х Н х К1 х К2 / 4,

где:

Н - земельный налог, рассчитываемый умножением площади земельных участков на минимальную ставку налога, установленную для данной местности и категории земель. В Ташкенте применяется минимальная ставка земельного налога, установленная для 1 зоны, - 10 836 596 сумов за 1 га;

К1 и К2 - понижающие коэффициенты, применяемые в зависимости от вида осуществляемой деятельности и месторасположения предприятия (приложение N 1 к Положению N 2203). Для предприятия, занимающегося продажей алкоголя в городе Ташкенте, понижающий коэффициент не предусмотрен.

Для определения суммы ЕНП, подлежащей уплате в бюджет (по расчету исходя из налогооблагаемой валовой выручки и установленной ставки ЕНП или рассчитанного минимального размера ЕНП), исчисляется расчетная сумма ЕНП. Она определяется исходя из налогооблагаемой валовой выручки за квартал (разница данных по строке 040 Расчета за отчетный и предыдущий периоды) и установленной ставки ЕНП. Льготы по ЕНП, в том числе в виде снижения ставки налога, в данном случае не учитываются.

Расчетная сумма ЕНП сопоставляется с его минимальным размером. Если она меньше минимального размера, производится доначисление ЕНП на сумму превышения минимального размера над расчетной суммой. В случаях, когда расчетная сумма ЕНП превышает минимальный размер или равна ему, доначисление не производится и ЕНП подлежит уплате в порядке, установленном НК, то есть уплачивается сумма, исчисленная по расчету ЕНП.

Кроме ЕНП, предприятия розничной торговли уплачивают:

таможенные платежи (при импорте товаров);

единый социальный платеж (25% от фонда оплаты труда);

государственные пошлины;

сбор за право розничной торговли алкогольной продукцией (5 МРЗП в месяц);

сбор в Республиканский дорожный фонд (в случае приобретения и(или) временного ввоза автотранспортных средств);

другие налоги и платежи, указанные в статье 349 НК.

Также отметим, что юридические лица как источники доходов физических лиц должны производить удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц и страховых взносов в порядке, установленном разделом VI и главой 51 НК.

В дополнение к указанным налогам предприятия, у которых основным видом деятельности по итогам отчетного квартала является розничная торговля, должны определять минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда и исходя из нормативов и фактического фонда оплаты труда работников производить досчет налога на доходы физических лиц, единого социального платежа и страховых взносов по совокупной ставке (в 2013 году - 39%).

Подробные разъяснения о порядке исчисления и уплаты ЕНП с учетом 3-кратной суммы земельного налога, рекомендации по досчету по минимальным нормативам численности и ФОТ опубликованы в “НТВ”: N 12 (868) от 24.03.2011 г. - “ЕНП: новая база”; N 19 (927) от 3.05.2012 г. - “Мало продать. Умей платить”; N 4 (964) от 29.01.2013 г. - “Сдаем Справку-расчет”; N 8 (968) от 26.02.2013 г. - “Минимизация минимальных” и других номерах газеты.

Также вы можете найти их на сайте norma.uz.

Ответ подготовили специалисты “Norma Ekspert”.

-----------------------------------

¹Утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 3.03.2011 г. N 2203.

²Утверждено приказом министра труда и соцзащиты населения, зарегистрированным МЮ 28.12.2010 г. N 2173.

³Утверждено постановлением ГНК и МФ, зарегистрированным МЮ 23.02.2011 г. N 2200.