Основной вид деятельности ООО - производство. Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения. Руководство фирмы приняло решение о ликвидации предприятия, уведомление о прекращении деятельности отправлено в районную ГНИ. У предприятия имеется кредиторская задолженность. Чтобы рассчитаться с кредиторами, вынуждены реализовать хранящиеся на складе остатки сырья и готовой продукции по себестоимости.
Имеем ли мы право их реализовать и какие налоговые обязательства возникают в данном случае?
- Порядок добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов предпринимательства определен специальным Положением, утвержденным Постановлением Президента от 27.04.2007 г. N ПП-630.
Предприятие имеет право реализовать остатки сырья и готовой продукции.
Согласно пункту 16 указанного Положения при реализации имущества, остатков готовой продукции и других активов налоги и иные обязательные платежи, за исключением земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами (у плательщиков данных налогов), начисляются и уплачиваются в порядке, установленном законодательством, исходя из цен фактической реализации.
Таким образом, единый налоговый платеж рассчитывается в установленном главой 56 Налогового кодекса (НК) порядке:
при реализации готовой продукции ЕНП облагается выручка от реализации (статья 355 НК);
при реализации остатков сырья в налогооблагаемую выручку включается прибыль от их реализации, определяемая в соответствии с НСБУ N 4 “Товарно-материальные запасы”1 и учитываемая на счете 9320 “Прибыль от выбытия прочих активов” (статьи 132, 133 и 355 НК).
При этом ЕНП уплачивается без учета минимального размера, так как, согласно пункту 2 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа2, этот порядок не распространяется на предприятия, в отношении которых принято решение о добровольной ликвидации.
Ответ подготовили специалисты "Norma Ekspert"
---------------------------------------
1Утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 17.07.2006 г. N 1595.
2Утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 3.03.2011 г. N 2203.
Автор ссылаясь на второй абзац подпункта "а" пункта 16 Положения, не обратил внимания на пятый абзац подпункта "а" пункта 16 того же Положения, где сказано что "совершение сделок, связанных с отчуждением имущества либо влекущих передачу имущества в пользование третьим лицам, допускается исключительно в порядке, установленном настоящим Положением". Такой порядок предусмотрено в пункте 25 Положения, где обусловлено что реализация имущества предприятия при недостаточности денежных средств для расчетов с кредиторами осуществляется на публичных торгах. Учитывая что хранящиеся на складе остатки сырья и готовой продукции представляется имуществом общества и его реализация осуществляется на основании заключаемой обществом сделки, то целесообразно здесь напомнить заявителю (ООО) о существующим порядке, установленного п.25 Положения.