Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 25 / В помощь бухгалтеру

Недостача на фирме: что делать бухгалтеру?

аше предприятие - плательщик ЕНП. У нас на складе выявилась недостача материалов. Сейчас решается вопрос о взыскании их стоимости с материально ответственного лица. В моей практике такое случается первый раз. Поэтому хотелось бы узнать, какими проводками это отражать и возможны ли в этой ситуации налоговые последствия?

 

Н.Зарипова, бухгалтер.

 

- Списание материалов, недостача которых выявлена по результатам инвентаризации, взыскание средств с материально ответственного лица отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации1, и НСБУ N 212 в следующем порядке:

 

Списание материалов при недостаче (хищении) или их порче (виновные установлены) 

 

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Списана фактическая стоимость материалов

5910 “Недостачи и потери

от порчи ценностей”

Счета группы 1000 “Материалы”

Отражены обязательства виновных лиц

по возмещению материального ущерба

4730 “Задолженность персонала по возмещению материального ущерба”

5910 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

Отражена разница между рыночной стоимостью недостающих материалов, подлежащей взысканию с виновных лиц, и фактической стоимостью недостающих материалов (рыночная стоимость выше фактической)

4730 “Задолженность персонала по возмещению материального ущерба”

9320 “Прибыль

от выбытия прочих активов”

Отражена разница между рыночной стоимостью недостающих материалов, подлежащей взысканию с виновных лиц, и фактической стоимостью недостающих материалов (рыночная стоимость ниже фактической)

9430 “Прочие операционные расходы”

5910 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

 

 

В ситуациях, когда рыночная стоимость похищенных или испорченных материалов, подлежащая возмещению виновным лицом, выше их фактической себестоимости, сумму полученного дохода следует включить в налогооблагаемую базу по единому налоговому платежу и обложить по ставке основного вида деятельности (статьи 353, 355 Налогового кодекса).

Если же рыночная стоимость (сумма взыскания) ниже фактической стоимости недостающих материалов, сумма убытка от недостачи материалов не учитывается при расчете единого налогового платежа.

 

ПРИМЕР. Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля. В результате проведения плановой инвентаризации на складе выявлена недостача ТМЗ, возникшая по вине материально ответственного лица. Себестоимость недостающих ТМЗ составила 1 млн сумов. Из заработной платы материально ответственного лица удерживается рыночная стоимость материалов - 1 100 тыс. сумов.

В рассматриваемой ситуации рыночная стоимость материалов, взыскиваемая с материально ответственного лица, оказалась выше их себестоимости. Разница между суммой, подлежащей взысканию (1 100 тыс. сум.), и фактической стоимостью материалов (1 000 тыс. сум.) является прочим доходом предприятия и облагается ЕНП по ставке 5%.

 

 

Бухгалтерские проводки будут следующие:

 

Содержание 

хозяйственной операции

Сумма, 

тыс. сум.

Корреспонденция счетов 

по НСБУ N 21

дебет

кредит

Списаны недостающие ТМЗ по фактической стоимости

1 000

5910

1000

Отражена рыночная стоимость недостающих ТМЗ, подлежащая взысканию

1 100

4730

5910

Отражена сумма дохода, подлежащая налогообложению

100

5910

9320

 

Если виновные в недостаче материальных ценностей не установлены или нет возможности взыскать ее сумму с материально ответственных лиц, списание материалов производится в следующем порядке:

 

Списание материалов при недостаче (хищении) или их порче (виновные не установлены)

 

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Списана фактическая стоимость материалов

5910 “Недостачи и потери

от порчи ценностей”

Счета группы 1000 “Материалы”

Отражен убыток от списания недостающих материалов

9430 “Прочие

операционные расходы”

5910 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

 

 

В ситуациях, когда виновные в порче или хищении ТМЗ не установлены или взыскание с них суммы ущерба невозможно, сумма полученного убытка не учитывается при расчете единого налогового платежа.

 

Ответ подготовили специалисты "Norma Ekspert"

 

---------------------------------------

1Утверждено постановлением МФ, ГНК и МТСЗН, зарегистрированным МЮ 6.04.2004 г. N 1334.

2План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 23.10.2002 г. N 1181).

Прочитано: 5215 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика