Рассчитать по полной

С сотрудником госорганизации 11.06.2012 г. был прекращен трудовой договор по пункту 7 статьи 100 ТК в связи с достижением пенсионного возраста при наличии права на получение государственной пенсии по возрасту. Заработок сверх тарифа, на который начисляются страховые взносы, за предшествующие 12 месяцев составил: 

При увольнении ему выплачены пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие. У нас возникли разногласия по методике расчета этих выплат. Объясните, как правильно производить расчеты.

1. По расчету пособия по временной нетрудоспособности за период с 16 мая по 8 июня 2012 года:

какой нужно учитывать расчетный период в данной ситуации для определения среднемесячной заработной платы;

включаются ли в расчет пособия отпускные и районный коэффициент?

2. По расчету компенсации за неиспользуемый отпуск (с 22.03.2011 г. по 8.06.2012 г.):

какой берется расчетный период: за предыдущие12 месяцев или с предыдущего отпуска (с 31.12.2011 г. по 27.01.2012 г. за отработанный период с 22.03.2010 г. по 22.03.2011 г.) до января 2012 года?

3. По расчету выходного пособия в размере среднемесячной заработной платы:

какой берется расчетный период?

Учитываются ли единовременные выплаты, компенсационные выплаты на питание (с 1.01.2012 г.), материальная помощь, районный коэффициент при расчете среднемесячной заработной платы?

Бухгалтер.

– 1. При расчете пособия по временной нетрудоспособности при повременной форме оплаты труда следует руководствоваться Положением о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию¹. Среднемесячная заработная плата для этих целей рассчитывается путем прибавления к должностному окладу работника (с учетом постоянных до­плат и надбавок,) 1/12 части всех премий и других выплат, на которые начислялись страховые взносы, полученные в течение 12 месяцев перед началом отпуска по временной нетрудоспособности. При этом из числа месяцев, на которое делится сумма премий и других выплат, вы должны исключить те месяцы, которые работник полностью не работал вследствие временной нетрудоспособности или направлялся для работы на другое предприятие.

Так как листок нетрудоспособности выдан с 16 мая, то в расчет пособия принимается должностной оклад работника в мае 2012 года. К нему прибавляется 1/12 часть превышающих его выплат, на которые начисляются страховые взносы, за период май–декабрь 2011-го по январь–апрель 2012 года.

Поскольку дни нетрудоспособности работника приходятся на 2 месяца, среднедневной заработок определяется отдельно за май и июнь путем деления среднемесячного заработка на количество рабочих дней по графику отдельно за май и июнь. Размер дневного пособия исчисляется путем умножения  среднедневного заработка отдельно за май и июнь 2012 года на процент назначенного пособия.

Общая сумма пособия определяется путем суммирования дневного пособия за май, умноженного на число рабочих дней, пропущенных в этом месяце вследствие временной нетрудоспособности, и дневного пособия за июнь, умноженного на число рабочих дней, пропущенных в июне вследствие временной нетрудоспособности.

Выплатами, на которые начисляются страховые взносы граждан, являются доходы в виде оплаты труда ­(статьи 172, 173, 174, 175 Налогового кодекса (НК), за исключением указанных в статье 308 НК (статьи 306, 307 НК). Отпускные, выплачиваемые работникам, относятся к доходам в виде оплаты труда и, соответственно, облагаются страховыми взносами. Поэтому они должны быть включены в 1/12 часть выплат, на которые начисляются взносы по социальному страхованию. Но при этом в расчет среднемесячной заработной платы включается только их сверхтарифная часть, так как тариф (должностной оклад) уже включен в расчет среднемесячной заработной платы.

Выплаты по районным коэффициентам, а также с 1.01.2012 г. доплаты на питание включаются в расчет 1/12 сверхтарифной части отчетного периода.

2. Расчет среднемесячной заработной платы для оплаты отпусков и компенсации за неиспользуемый отпуск производится в соответствии с приложением N 6 к Постановлению Кабинета Министров от 11.03.1997 г. N 133. Согласно установленному им порядку среднемесячная зарплата рассчитывается исходя из заработной платы по тарифу или должностного оклада работника на день расчета с увеличением на 1/12 сверхтарифных выплат, произведенных в расчетном периоде (для проработавших полный год – предшествующие 12 месяцев), на которые начисляются обязательные страховые взносы. То есть в вашем случае среднемесячная заработная плата для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в июне 2012 года определяется путем прибавления к окладу работника (360 720 сумов) 1/12 сверхтарифных выплат, произведенных за период с июня 2011-го по май 2012 года.

3. Среднемесячная заработная плата для расчета выходного пособия рассчитывается в порядке, аналогичном расчету среднемесячной зарплаты для оплаты отпускных (приложение N 6 к Постановлению КМ от 11.03.1997 г. N 133). То есть к заработной плате по тарифу или должностному окладу работника на день расчета прибавляется 1/12 сверхтарифных выплат, произведенных в расчетном периоде (в вашем случае с июня 2011-го по май 2012 года), на которые начисляются обязательные страховые взносы.

Поскольку выплаты по районным коэффициентам, а также доплаты на питание, включенные с 1.01.2012 г. в состав компенсационных выплат ­(статья 174 НК), являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами граждан, то они тоже включаются в расчет 1/12 сверхтарифных выплат. При этом выплаты по районным коэффициентам учитываются за весь расчетный период (в вашем случае с июня 2011-го по май 2012 года), а доплаты на питание – начиная с января 2012 года (то есть в вашем случае за январь–май 2012 года). Материальная помощь как прочий доход (пункт 16 статьи 178 НК) не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами. Поэтому в расчет среднемесячной заработной платы она не включается.

Ответ подготовили

специалисты «Norma Ekspert».

-------------------------------------

¹Утверждено приказом министра труда и соцзащиты населения, зарегистрированным МЮ 8.05.2002 г. N 1136.