Наше ООО является таможенным брокером и оказывает услуги декларирования и таможенного оформления товаров и иных грузов, перемещаемых через таможенную границу РУз, а также консультативные и прочие дополнительные услуги.
Специфика нашей деятельности связана с частыми разъездами сотрудников на таможенные посты, склады, в органы сертификации и т.д. Все эти поездки работники осуществляют на автомобилях, которые находятся в их пользовании, но принадлежат супруге или одному из родителей.
Поэтому предприятие не может выплачивать компенсацию за использование личного автомобиля работников для служебных поездок в пределах норм, не неся налогового бремени, так как в нашем случае компенсационные выплаты будут относиться к включаемым в доход в виде оплаты труда сотрудника (статья 174 НК) и облагаться налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом и страховыми взносами граждан в общеустановленном порядке.
В публикации «Если рулит папиной машиной...» («НТВ» N 44 (952) от 1.11.2012 г.) вы подробно разъяснили данную ситуацию.
Нести дополнительную налоговую нагрузку наше предприятие не может. Встает вопрос: как компенсировать работникам предприятия затраты на бензин и содержание автомобиля? Эта проблема очень для нас актуальна.
Просим вас ответить, может ли предприятие оплачивать за бензин, ремонт и обслуживание автомобиля, используемого работником предприятия для служебных поездок, корпоративной карточкой? Надо ли подавать в бухгалтерию соответствующие сведения для удержания подоходного налога с работника от суммы понесенных расходов предприятия, относимых к доходам работника в виде материальной выгоды (статья 177 НК), не облагая ее ЕСП и страховыми взносами?
Главный бухгалтер ООО.
– В вашей ситуации наиболее простым решением было бы заключение с владельцем автомобиля договора аренды или безвозмездного пользования. Сделки по передаче автомобилей в аренду или безвозмездное пользование подлежат обязательному нотариальному удостоверению и регистрации в органах ГСБДД.
При заключении договора аренды юридическое лицо должно удерживать НДФЛ по ставке 8% с суммы выплачиваемой арендной платы. В данном варианте физическое лицо (владелец автомобиля) получает имущественный доход от сдачи имущества в аренду, а он не облагается ЕСП и обязательными страховыми взносами граждан.
Если же вы заключите договор безвозмездного пользования автомобилем, физическое лицо (владелец автомобиля) не будет иметь никаких доходов. Но арендатор (юридическое лицо) будет получать прочий доход (по рыночной стоимости полученных имущественных прав), который включается в налогооблагаемую базу как по налогу на прибыль юридических лиц, так и по ЕНП (пункт 4 статьи 132, статья 355 Налогового кодекса).
Согласно Положению о порядке использования корпоративных банковских карт в национальной валюте юридическими лицами1 держатели корпоративных банковских карт могут производить оплату расходов, предусмотренных Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов2, с учетом внесенных изменений. Пункт 2.2.3 данного Положения предусматривает затраты на содержание, наем и аренду служебного легкового автотранспорта и служебного микроавтобуса. Отсюда следует, что предприятие вправе оплачивать указанные расходы корпоративной пластиковой картой. При этом при наличии между предприятием и владельцем автомобиля договора аренды или договора безвозмездного пользования расходы предприятия на содержание автомобиля не будут являться доходом физического лица (владельца автомобиля) и не будут облагаться НДФЛ, ЕСП и обязательными страховыми взносами граждан.
---------------------------
1Утверждено постановлением правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 18.04.2005 г. N 1470.
2Утверждено Постановлением КМ от 5.02.1999 г. N 54.
Игорь АИПКИН, наш эксперт-экономист
