Norma.uz
Газета Норма / 2020 год / № 07 / Новости законодательства

Санкций за несвоевременную сдачу отчетности стало больше

 

Видов налоговых нарушений в новом Налоговом кодексе стало значительно больше, а значит, и количество штрафных санкций увеличилось.

Итак, что изменилось и чем грозят предпринимателям опоздания со сдачей отчетности и уплатой налогов в 2020 году?

 

В минувшем году, если бухгалтер опаздывал со сдачей отчета, его, как правило, вызывали в налоговую инспекцию и привлекали к административному штрафу как должностное лицо (ст. 175 КоАО). Теперь же, помимо санкций в отношении должностного лица, штрафуется и само предприятие. За каждый день просрочки отчета взыскивается 1 % от суммы, подлежащей уплате на основании этого отчета, но не более 10 % этой суммы (ст. 220 НК в нов. ред.).

Ограничение в 10 % вполне объяснимо: через 10 дней после установленного срока сдачи отчета налоговый орган может приостановить операции по счетам предприятия (ст. 111 НК в нов. ред.). И его деятельность будет заморожена до тех пор, пока главбух не сдаст налоговый или финансовый отчет.

Помимо перечисленных санкций, не забывайте также о начисляемой пене за нарушение сроков уплаты налогов. Если у предприятия не только будет просрочена сдача отчета, но и не уплачен вовремя налог, то за каждый просроченный день начислят пеню и взыщут ее принудительно (ст. ст. 110, 121 НК в нов. ред.).

А самое неприятное в этой ситуации то, что предприятие попадет в публичные списки правонарушителей в налоговой сфере. А это негативно скажется на его деловой репутации.

Подведем итог. За несвоевременно сданную отчетность и неуплаченный налог могут быть применены:

♦ административный штраф в отношении должностного лица – от 1 до 3 БРВ (от 223 000 до 669 000 сум.), если это первое нарушение за год;

♦ штраф для предприятия – от 1 до 10 % от суммы, указанной в отчете и подлежащей уплате;

♦ пеня за каждый просроченный день – процент, равный 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, от неуплаченной суммы налога;

♦ приостановление операций по счетам – до момента сдачи отчета, но не более 10 дней – по решению руководителя налоговой инспекции, более 10 дней – по решению суда;

♦ включение предприятия в открытый список правонарушителей – сайт общественного контроля в налоговой сфере.

 

Рекомендация:

Внимательно следите за сроками сдачи отчетности и своевременно направляйте ее в налоговую службу. Отправляя отчет, обязательно проверьте, принят ли он в обработку. Делайте скриншоты страниц, на которых отображается информация о движении отчета.

 

Изменения в видах налоговых нарушений

Было

 

Стало

 

Уклонение от постановки на учет в налоговых органах

 

Ранее предусматривался штраф от 50 до 100 БРВ, но не менее 10–50 % от полученной на тот период выручки (ст. 113 НК в ред. 2007 г.)

 

Теперь размер штрафа зависит от вида постановки на учет (ст. 219 НК в нов. ред.):

♦ по месту нахождения предприятия или объекта налогообложения (ст. 131 НК в нов. ред.) – от 1 до 2 млн сум.;

♦ иностранного постоянного учреждения – 10 % от полученных доходов, но не менее 10 млн сум.;

♦ индивидуального предпринимателя – 10 % от полученных доходов, но не менее 1 млн сум.;

♦ в качестве плательщика НДС – 5 % от полученных доходов, но не менее 5 млн сум.

Несвоевременная сдача налоговой отчетности

 

Ответственность предусматривалась только

для должностного лица (ст. 175 КоАО)

Теперь привлекается должностное лицо, а также применяются санкции к предприятию.

За это нарушение предусмотрен штраф в размере 1 % от суммы налога за отчетный период, подлежащей уплате, за каждый день просрочки, но не более 10 % (ст. 175 КоАО; ст. 220 НК в нов. ред.).

Если будет просрочена и уплата налогов, то также нужно будет уплатить пеню

Отсутствие ответа на требование в рамках камерального контроля/проверки

 

Приостанавливались операции по счетам предприятия. На должностное лицо налагался штраф (ст. 175 КоАО; ст. 96 НК в ред. 2007 г.)

 

Помимо имеющихся санкций, добавлена возможность назначить предприятию налоговый аудит (ст. 138 НК в нов. ред.)

 

Нарушение порядка применения ККМ и терминала

 

Была предусмотрена ответственность за (ст. 119 НК в ред. 2007 г.):

♦ торговлю без ККМ и терминала;

♦ невыдачу чека покупателю;

♦ использование ККМ, не соответствующей техническим требованиям

 

Имеющиеся нарушения дополнены (ст. 221 НК в нов. ред.):

♦ отказом от приема платежа через терминал – штраф – 5 млн сум.;

♦ торговлей с использованием ККМ или выдачей покупателю платежных документов, не зарегистрированных в налоговых органах, – 7 млн сум.;

♦ использованием терминала, оформленного на другое лицо, – 20 млн сум.

Нарушение учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя

 

Налоговый кодекс не предусматривал такого нарушения

 

Вводится ответственность индивидуального предпринимателя, если он не будет вести Журнал учета, зарегистрированный

в налоговых органах, – штраф в размере 500 тыс. сум. (ст. 222 НК в нов. ред.)

Сокрытие или занижение налоговой базы

 

Была предусмотрена ответственность за:

♦ хранение неоприходованных товаров;

♦ неотражение суммы выручки от реализации

в документах;

♦ подмену, подделку или уничтожение документов, свидетельствующих о факте реализации;

♦ отсутствие на складе

или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные (ст. 114 НК в ред. 2007 г.)

 

К уже имеющимся нарушениям добавлены (ст. 223 НК в нов. ред.):

♦ перевозка грузов без товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам;

♦ использование фальшивых первичных бухгалтерских документов;

♦ незаконное внесение изменений в программу ККМ;

♦ включение в отчетность неиспользованных материальных затрат как использованных;

♦ умышленное занижение объема реализации и дохода за отчетный период;

♦ искусственное завышение лимитов расходования материальных, топливно-энергетических ресурсов и амортизации; неправильное применение нормативов;

♦ сокрытие в налоговой отчетности фактической зарплаты работников;

♦ неотражение реального количества работников;

♦ отражение стоимости реализованных товаров в учетных документах ниже стоимости фактической продажи.

За эти виды нарушений налагается штраф в размере 20 % от суммы занижения налоговой базы

 

Неуплата или неполная уплата налога

 

При неправильном расчете налога в случае доначисления недостающей суммы на нее начислялась пеня.

При умышленном уклонении от уплаты налога должностное лицо привлекалось к административной ответственности
(ст. 174 КоАО; ст. 120 в ред. 2007 г.)

Теперь также налагается штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (ст. 224 НК в нов. ред.)

 

Нарушение оформления счетов-фактур в части отражения НДС

 

Отдельной ответственности за ошибки в оформлении счетов-фактур не было. Они рассматривались как нарушение правил ведения бухгалтерского учета. За это была предусмотрена административная ответственность должностного лица
(ст. 175-1 КоАО)

 

Выделено в отдельное нарушение отражение в счете-фактуре НДС:

♦ на товары и услуги, освобожденные от него;

♦ при реализации поставщиками, не являющимися плательщиками НДС.

Предусмотрен штраф для поставщиков в размере 20 % от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. Кроме того, поставщик обязан уплатить налог, указанный в счете-фактуре (ст. 225 НК в нов. ред.)

Неуплата налогов при трансфертном ценообразовании

 

Не было понятия цены, формируемой в сделках между взаимосвязанными сторонами, которая отличалась от средней цены для данных сделок

 

Вводится ответственность за недоплату налога по сделкам между взаимосвязанными сторонами при умышленном занижении цены. Кроме доначисления налога на сумму занижения, на предприятие также налагается штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (ст. 226 НК в нов. ред.)

 

Невключение доли прибыли контролируемой иностранной компании

 

Понятия контролируемой иностранной компании не было предусмотрено законодательством

 

Вводятся понятие «контролируемая иностранная компания», а также ответственность за неуплату налога с ее доли прибыли путем невключения ее в налоговую базу контролирующего лица (ст. 227 НК в нов. ред.)

 

     

 

 

Альберт Сафин, эксперт ООО «Norma».

 

Прочитано: 661 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика