Norma.uz
Газета НТВ / 2018 год / № 20 / Налогообложение

Резерв по сомнительным долгам: налоговые последствия

 

Предприятие (плательщик налога на прибыль) по итогам года решило создать резерв по сомнительным долгам и безнадежной к взыс­канию задолженности.

Являются ли вычитаемыми расходы по созданию резерва по сомнительным долгам?

У. Абдуллаев.

 

Все зависит от положений учетной политики, где утверждаются порядок формирования резерва, возможность его переноса в следующий период, а также срок, в течение которого будет производиться налоговый вычет в последующие периоды.

Расходы на создание резерва по сомнительным долгам относятся к расходам отчетного периода, вычитаемым из налогооблагаемой прибыли в будущем (ст. 146 НК). Резерв создается для равномерного отнесения суммы непогашенной дебиторской задолженности на расходы предприятия.

Чтобы понять суть создания резерва, можно сравнить его с амортизацией основных средств по ставкам, выше установленных НК. В целях исчисления налога на прибыль разрешен вычет только в размере безнадежной задолженности. Напомним, безнадежная – это задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности (ст. 22 НК). А сомнительная – дебиторская задолженность, как правило, просроченная, срок исковой давности которой не истек, однако имеются опасения (сомнения) в том, что она будет погашена.

Если предприятие создает резерв по сомнительным долгам в конце отчетного года (в декабре 2017 года), расходы по его созданию являются невычитаемыми расходами отчетного периода (не уменьшают налогооблагаемую прибыль 2017 года). В таком случае предприятие применяет налоговый вычет в будущем в соответствии с учетной политикой в размере безнадежной задолженности, подлежащей списанию.

Если же резерв создается с начала отчетного года (с января 2018 года), то есть равномерно в течение отчетного года, за счет ежемесячных отчислений, то в конце 2018 года расходы на создание резерва:

  • в части безнадежной задолженности, списанной в отчетном году, – относятся на вычитаемые расходы отчетного года;
  • в части погашенных (выплаченных) долгов в отчетном году – уменьшают сумму расходов отчетного периода;
  • в части сомнительных долгов, переходящих в следующий период, – относятся на невычитаемые расходы отчетного периода.

 

Анжелика НАМ,
эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 872 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика