Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

Количество рабочих часов в мае:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 175;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 173;

36-часовая рабочая неделя – 155.

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 22;

6-дневная рабочая неделя – 26.

► С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

► Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–мае составляет 861 200 сум. (172 240 х 5) (УП-5245 от 20.11.2017 г.).

► В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).

► Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).

► Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

► Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (п. 3 ПП-3454).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–мае ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, с начала года – 750 000 сум. (150 000 х 5).

Доходы физического лица до 861 200 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (750 000 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 12 000 сум. (150 000 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 138 000 сум. (150 000 – 12 000).

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 720 000 сум.,
с начала года – 3 600 000 сум. (720 000 х 5).

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(3 600 000 – 861 200) х 7,5 % = 205 410 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 164 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 41 082 сум. (205 410 – 164 328).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 54 776 сум. (3 600 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 43 820,8 сум., за май отчисления составят 10 955,2 сум. (54 776 – 43 820,8).

За май в бюджет перечисляется 30 126,8 сум. (41 082 – 10 955,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 57 600 сум. (720 000 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 621 318 сум. (720 000 – 41 082 – 57 600).

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 050 000 сум.,
с начала года – 5 250 000 сум. (1 050 000 х 5).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (5 250 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 414 120 сум.

В январе–апреле удержано 331 296 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 82 824 сум. (414 120  – 331 296).

Обязательные взносы на ИНПС составят 87 776 сум. ((5 250 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 70 220,8 сум., за май отчисления составят 17 555,2 сум. (87 776 – 70 220,8).

За май в бюджет перечисляется 65 268,8 сум. (82 824 – 17 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 84 000 сум. (1 050 000 х 8 %).

На руки работник получает 883 176 сум. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 850 000 сум.,
с начала года –9 250 000 сум. (1 850 000 х 5).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январь–май:

968 850 + (9 250 000 – 8 612 000) х 22,5 % = 1 112 400 сум.

В январе–апреле удержано 889 920 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 222 480 сум. (1 112 400 – 889 920).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 167 776 сум. ((9 250 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 134 220,8 сум., за май отчисления составят 33 555,2 сум. (167 776 – 134 220,8).

В бюджет за май перечисляется 188 924,8 сум. (222 480 – 33 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 479 520 сум. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 850 000 сум.,
с начала года – 9 250 000 сум. (1 850 000 х 5).

► Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

9 250 000 – 861 200 х 4 = 5 805 200 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (5 805 200 – 4 306 000) х 16,5 % = 505 728 сум.

В январе–апреле удержано 404 582,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 101 145,6 сум. (505 728 – 404 582,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 98 880 сум. ((5 805 200 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 79 104 сум., за май отчисления составят 19 776 сум. (98 880 – 79 104).

В бюджет перечисляется 81 369,6 сум. (101 145,6 – 19 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 600 854,4 сум. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).

СИТУАЦИЯ 6

Расчет НДФЛ с учетом льготы

при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе–мае составляла 1 265 000 сум. в месяц.
Ему в январе выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Доход работника с начала года – 8 525 000 сум. (1 265 000 х 5 + 2 200 000).

► Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 6 458 120 сум. (8 525 000 – 2 066 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (6 458 120 – 4 306 000) х 16,5 % = 613 459,8 сум.

В январе–апреле удержано 495 160,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 118 299 сум. (613 459,8 – 495 160,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 111 938,4 сум. ((6 458 120 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 90 083,2 сум., за май отчисления составят 21 855,2 сум. (111 938,4 – 90 083,2).

В бюджет за май перечисляется 96 443,8 сум. (118 299 – 21 855,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 101 200 сум. (1 265 000 х 8 %).

Работник получает 1 045 501 сум. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).

СИТУАЦИЯ 7

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 300 000 сум.
В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. Доход работника с начала года – 8 300 000 сум.
(1 300 000 х 5 + 1 800 000).

► В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 7 266 560 сум. (8 300 000 – 1 033 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (7 266 560 – 4 306 000) х 16,5 % = 746 852,4 сум.

В январе–апреле удержано 622 778,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 124 074 сум. (746 852,4 – 622 778,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 128 107,2 сум. ((7 266 560  – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 105 552 сум., за май отчисления составят 22 555,2 сум. (128 107,2 – 105 552).

Перечисляем в бюджет 101 518,8 сум. (124 074 – 22 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы за май составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

Работник получает 1 071 926 сум. (1 300 000 – 124 074 – 104 000).

СИТУАЦИЯ 8

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот
(ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК,
в январе–мае составляла 1 300 000 сум. В январе ему выплатили 2 300 000 сум.
материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 500 000 сум.
Доход с начала года равен 10 300 000 сум. (1 300 000 х 5 + 2 300 000 + 1 500 000).

Согласно:

► части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (861 200 х 4 = 3 444 800 сум.);

► пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

► пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

6 500 000 – 3 444 800 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 3 754 880 сум.

Он облагается по ставке 7,5 %:

(3 754 880 – 861 200) х 7,5 % = 217 026 сум.

В январе–апреле удержано 184 116 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 32 910 сум. (217 026 – 184 116).

Обязательные взносы на ИНПС составят 57 873,6 сум. ((3 754 880 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 49 097,6 сум., за май отчисления составят 8 776 сум. (57 873,6 – 49 097,6).

В бюджет перечисляется 24 134 сум. (32 910 – 8 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 163 090 сум. (1 300 000 – 32 910 – 104 000).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–мае начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц. Доход работника с начала года составляет 4 000 000 сум (800 000 х 5).

► Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

► Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–май облагается по ставке 7,5 %:

(4 000 000 – 861 200) х 7,5 % = 235 410 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 188 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 47 082 сум. (235 410 – 188 328).

Обязательные взносы на ИНПС составят 62 776 сум. ((4 000 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 50 220,8 сум., за май отчисления составят 12 555,2 сум. (62 776 – 50 220,8).

За май в бюджет перечисляется 34 526,8 сум. (47 082 – 12 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 688 918 сум. (800 000 – 47 082 – 64 000).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.

Несмотря на то что доход не превышает 8 612 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %.

За январь–май НДФЛ составит 900 000 сум. (4 000 000 х 22,5 %).

В январе–апреле удержано 720 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 180 000 сум. (900 000 – 720 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–мае их сумма составит 80 000 сум. (4 000 000 х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 64 000 сум., за май отчисления составят 16 000 сум. (80 000 – 64 000).

В бюджет направляется 164 000 сум. (180 000 – 16 000) налога.

Сумма страховых взносов за май равна 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 556 000 сум. (800 000 – 180 000 – 64 000).

СИТУАЦИЯ 10

Расчет НДФЛ с доходов работника,

сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда за январь–май составлял 850 000 сум. в месяц, с начала года – 4 250 000 сум. (850 000 х 5). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает 1 000 000 сум. арендной платы.

► Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

► В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

► Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

► Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–май облагается по ставке 7,5 %:

(4 250 000 – 861 200) х 7,5 % = 254 160 сум.

В январе–апреле удержано 203 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 50 832 сум. (254 160 – 203 328).

Обязательные взносы на ИНПС составят 67 776 сум. ((4 250 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 54 220,8 сум., за май отчисления составят 13 555,2 сум. (67 776 – 54 220,8).

За май в бюджет перечисляется 37 276,8 сум. (50 832 – 13 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 656 168 сум. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).

СИТУАЦИЯ 11

Расчет НДФЛ с доходов работника,
перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 200 000 сум.
Доход с начала года равен 6 000 000 сум. (1 200 000 х 5). В марте работник представил
бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

► Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

6 000 000 – 1 500 000 = 4 500 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (4 500 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 290 370 сум.

В январе–апреле удержано 265 296 сум. НДФЛ. Сумма налога за май равна 25 074 сум. (290 370 – 265 296).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят  72 776 сум. ((4 500 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 62 220,8 сум., за май отчисления составят 10 555,2 сум. (72 776 – 62 220,8).

За май в бюджет перечисляется 14 518,8 сум. (25 074 – 10 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 578 926 сум. (1 200 000 – 500 000 –  25 074 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 12

Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника,
ранее не работавшего в этом отчетном году

В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году.
Ему установлен оклад 1 400 000 сум. Доход за март–май равен 4 200 000 сум. (1 400 000 х 3).

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(4 200 000 – 861 200) х 7,5 % = 250 410 сум.

В марте–апреле удержано 158 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май составит 92 082 сум. (250 410 – 158 328).

Обязательные взносы на ИНПС составят 66 776 сум. ((4 200 000 – 861 200) х 2 %).

В марте–апреле на ИНПС направлено 42 220,8 сум., за май отчисления составят 24 555,2 сум. (66 776 – 42 220,8).

За май в бюджет перечисляется 67 526,8 сум. (92 082 – 24 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 112 000 сум. (1 400 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 1 195 918 сум. (1 400 000 – 92 082 – 112 000).

СИТУАЦИЯ 13

Расчет НДФЛ с доходов работника,
получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–мае составляла 1 500 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 7 500 000 сум. (1 500 000 х 5). 
В марте в бухгалтерию он подал заявление с просьбой перечислять ежемесячно по 500 000 сум.
на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

► Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 30 ст. 179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–май составляет  6 000 000 сум. (7 500 000 – 1 500 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

258 360 + (6 000 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 537 870 сум.

В январе–апреле удержано 463 296 сум. налога. Сумма НДФЛ за май составит 74 574 сум. (537 870 – 463 296).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 102 776 ((6 000 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 86 220,8 сум., за май отчисления составят 16 555,2 сум. (102 776 – 86 220,8).

За май в бюджет перечисляется 58 018,8 сум. (74 574 – 16 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 120 000 сум. (1 500 000 х 8 %).

На руки работник получит 805 426 сум. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000).

СИТУАЦИЯ 14

Расчет НДФЛ с учетом льготы
при оплате обучения сына в вузе

Оплата труда работника в январе–мае составляла 1 600 000 сум. в месяц,
с начала года – 8 000 000 сум. (1 600 000 х 5). По заявлению работника в марте предприятие уплатило 3 500 000 сум. за обучение его сына в институте в 2017–2018 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с марта и до полного погашения.

► Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п. 31 ст. 179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 600 000 сум. для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–май составляет 6 200 000 сум. (8 000 000 – 1 800 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

258 360 + (6 200 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 570 870 сум.

В январе–апреле удержано 496 296 сум. НДФЛ. Налог за май равен 74 574 сум. (570 870 – 496 296).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 106 776 сум. (6 200 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 90 220,8 сум., за май отчисляется 16 555,2 сум. (106 776 – 90 220,8).

В бюджет перечисляется 58 018,8 сум. (74 574 – 16 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов равна 128 000 сум. (1 600 000 х 8 %).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает на руки 797 426 сум. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000).

СИТУАЦИЯ 15

Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника,
ранее работавшего на другом предприятии.

В марте принят на работу новый работник. Ему начислена зарплата 600 000 сум. в месяц.
Он не смог представить в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.

► В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы (ч. 5 ст. 186 НК). В случае непредставления ее или идентификационного номера налогоплательщика НДФЛ удерживается по максимальной ставке. При представлении справки и ИНН производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).

На этом основании в марте–мае с дохода в 1 800 000 сум. вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке:

1 800 000 х 22,5 % = 405 000 сум. налога.

В марте–апреле удержано 270 000 сум. НДФЛ. Налог за май равен 135 000 сум. (405 000 – 270 000).

Обязательные взносы на ИНПС за март–май равны:

1 800 000 х 2 % = 36 000 сум.

В марте–апреле на ИНПС направлено 24 000 сум., за май отчисляется 12 000 сум. (36 000 – 24 000).

В бюджет перечисляется:

135 000 – 12 000 = 123 000 сум.

Обязательные страховые взносы за май составят:

600 000 х 8 % = 48 000 сум.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 417 000 сум. (600 000 – 135 000 – 48 000).

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

*Методика за январь опубликована в «НТВ»  N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г., за март – в N 11 (1231) от 13.03.2018 г., за апрель – в N 17 (1237) от 24.04.2018 г.