Norma.uz
Газета НТВ / 2018 год / № 20 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

 

Количество рабочих часов в мае:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 175;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 173;

36-часовая рабочая неделя – 155.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 22;

6-дневная рабочая неделя – 26.

 

 С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

 Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–мае составляет 861 200 сум. (172 240 х 5) (УП-5245 от 20.11.2017 г.).

 В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).

 Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).

 Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

 Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (п. 3 ПП-3454).

 

Размер

налогооблагаемого дохода

Ставка налога

 

До 861 200 сум.

 

0 %

 

От 861 201 до 4 306 000 сум. (5 x 861 200)

 

7,5 % с суммы, превышающей 861 200 сум.

 

От 4 306 001 до 8 612 000 сум. (10 х 861 200)

 

258 360 + 16,5 % с суммы, превышающей 4 306 000 сум.

 

От 8 612 001 сум. и выше

 

968 850 + 22,5 % с суммы, превышающей 8 612 000 сум.

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–мае ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, с начала года – 750 000 сум. (150 000 х 5).

 

Доходы физического лица до 861 200 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (750 000 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 12 000 сум. (150 000 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 138 000 сум. (150 000 – 12 000).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 720 000 сум.,
с начала года – 3 600 000 сум. (720 000 х 5).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(3 600 000 – 861 200) х 7,5 % = 205 410 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 164 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 41 082 сум. (205 410 – 164 328).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 54 776 сум. (3 600 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 43 820,8 сум., за май отчисления составят 10 955,2 сум. (54 776 – 43 820,8).

За май в бюджет перечисляется 30 126,8 сум. (41 082 – 10 955,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 57 600 сум. (720 000 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 621 318 сум. (720 000 – 41 082 – 57 600).

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 050 000 сум.,
с начала года – 5 250 000 сум. (1 050 000 х 5).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (5 250 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 414 120 сум.

В январе–апреле удержано 331 296 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 82 824 сум. (414 120  – 331 296).

Обязательные взносы на ИНПС составят 87 776 сум. ((5 250 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 70 220,8 сум., за май отчисления составят 17 555,2 сум. (87 776 – 70 220,8).

За май в бюджет перечисляется 65 268,8 сум. (82 824 – 17 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 84 000 сум. (1 050 000 х 8 %).

На руки работник получает 883 176 сум. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 850 000 сум.,
с начала года –9 250 000 сум. (1 850 000 х 5).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январьмай:

968 850 + (9 250 000 – 8 612 000) х 22,5 % = 1 112 400 сум.

В январе–апреле удержано 889 920 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 222 480 сум. (1 112 400 – 889 920).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 167 776 сум. ((9 250 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 134 220,8 сум., за май отчисления составят 33 555,2 сум. (167 776 – 134 220,8).

В бюджет за май перечисляется 188 924,8 сум. (222 480 – 33 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 479 520 сум. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 850 000 сум.,
с начала года – 9 250 000 сум. (1 850 000 х 5).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

9 250 000 – 861 200 х 4 = 5 805 200 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (5 805 200 – 4 306 000) х 16,5 % = 505 728 сум.

В январе–апреле удержано 404 582,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 101 145,6 сум. (505 728 – 404 582,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 98 880 сум. ((5 805 200 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 79 104 сум., за май отчисления составят 19 776 сум. (98 880 – 79 104).

В бюджет перечисляется 81 369,6 сум. (101 145,6 – 19 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 600 854,4 сум. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).

 

СИТУАЦИЯ 6

Расчет НДФЛ с учетом льготы

при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе–мае составляла 1 265 000 сум. в месяц.
Ему в январе выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Доход работника с начала года – 8 525 000 сум. (1 265 000 х 5 + 2 200 000).

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 6 458 120 сум. (8 525 000 – 2 066 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (6 458 120 – 4 306 000) х 16,5 % = 613 459,8 сум.

В январе–апреле удержано 495 160,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 118 299 сум. (613 459,8 – 495 160,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 111 938,4 сум. ((6 458 120 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 90 083,2 сум., за май отчисления составят 21 855,2 сум. (111 938,4 – 90 083,2).

В бюджет за май перечисляется 96 443,8 сум. (118 299 – 21 855,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 101 200 сум. (1 265 000 х 8 %).

Работник получает 1 045 501 сум. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).

 

СИТУАЦИЯ 7

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 300 000 сум.
В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. Доход работника с начала года – 8 300 000 сум.
(1 300 000 х 5 + 1 800 000).

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 7 266 560 сум. (8 300 000 – 1 033 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (7 266 560 – 4 306 000) х 16,5 % = 746 852,4 сум.

В январе–апреле удержано 622 778,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 124 074 сум. (746 852,4 – 622 778,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 128 107,2 сум. ((7 266 560  – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 105 552 сум., за май отчисления составят 22 555,2 сум. (128 107,2 – 105 552).

Перечисляем в бюджет 101 518,8 сум. (124 074 – 22 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы за май составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

Работник получает 1 071 926 сум. (1 300 000 – 124 074 – 104 000).

 

СИТУАЦИЯ 8

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот
(ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК,
в январе–мае составляла 1 300 000 сум. В январе ему выплатили 2 300 000 сум.
материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 500 000 сум.
Доход с начала года равен 10 300 000 сум. (1 300 000 х 5 + 2 300 000 + 1 500 000).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (861 200 х 4 = 3 444 800 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

6 500 000 – 3 444 800 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 3 754 880 сум.

Он облагается по ставке 7,5 %:

(3 754 880 – 861 200) х 7,5 % = 217 026 сум.

В январе–апреле удержано 184 116 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 32 910 сум. (217 026 – 184 116).

Обязательные взносы на ИНПС составят 57 873,6 сум. ((3 754 880 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 49 097,6 сум., за май отчисления составят 8 776 сум. (57 873,6 – 49 097,6).

В бюджет перечисляется 24 134 сум. (32 910 – 8 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 163 090 сум. (1 300 000 – 32 910 – 104 000).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 9

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–мае начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц. Доход работника с начала года составляет 4 000 000 сум (800 000 х 5).

 

 

Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–май облагается по ставке 7,5 %:

(4 000 000 – 861 200) х 7,5 % = 235 410 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 188 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 47 082 сум. (235 410 – 188 328).

Обязательные взносы на ИНПС составят 62 776 сум. ((4 000 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 50 220,8 сум., за май отчисления составят 12 555,2 сум. (62 776 – 50 220,8).

За май в бюджет перечисляется 34 526,8 сум. (47 082 – 12 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 688 918 сум. (800 000 – 47 082 – 64 000).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.

Несмотря на то что доход не превышает 8 612 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %.

За январь–май НДФЛ составит 900 000 сум. (4 000 000 х 22,5 %).

В январе–апреле удержано 720 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 180 000 сум. (900 000 – 720 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–мае их сумма составит 80 000 сум. (4 000 000 х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 64 000 сум., за май отчисления составят 16 000 сум. (80 000 – 64 000).

В бюджет направляется 164 000 сум. (180 000 – 16 000) налога.

Сумма страховых взносов за май равна 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 556 000 сум. (800 000 – 180 000 – 64 000).

 

СИТУАЦИЯ 10

Расчет НДФЛ с доходов работника,

сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда за январь–май составлял 850 000 сум. в месяц, с начала года – 4 250 000 сум. (850 000 х 5). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает 1 000 000 сум. арендной платы.

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–май облагается по ставке 7,5 %:

(4 250 000 – 861 200) х 7,5 % = 254 160 сум.

В январе–апреле удержано 203 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май равна 50 832 сум. (254 160 – 203 328).

Обязательные взносы на ИНПС составят 67 776 сум. ((4 250 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 54 220,8 сум., за май отчисления составят 13 555,2 сум. (67 776 – 54 220,8).

За май в бюджет перечисляется 37 276,8 сум. (50 832 – 13 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 656 168 сум. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).

 

СИТУАЦИЯ 11

Расчет НДФЛ с доходов работника,
перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 200 000 сум.
Доход с начала года равен 6 000 000 сум. (1 200 000 х 5). В марте работник представил
бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

 

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

 

Определим налогооблагаемый доход:

6 000 000 – 1 500 000 = 4 500 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–май:

258 360 + (4 500 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 290 370 сум.

В январе–апреле удержано 265 296 сум. НДФЛ. Сумма налога за май равна 25 074 сум. (290 370 – 265 296).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят  72 776 сум. ((4 500 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 62 220,8 сум., за май отчисления составят 10 555,2 сум. (72 776 – 62 220,8).

За май в бюджет перечисляется 14 518,8 сум. (25 074 – 10 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 578 926 сум. (1 200 000 – 500 000 –  25 074 – 96 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 12

Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника,
ранее не работавшего в этом отчетном году

В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году.
Ему установлен оклад 1 400 000 сум. Доход за март–май равен 4 200 000 сум. (1 400 000 х 3).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(4 200 000 – 861 200) х 7,5 % = 250 410 сум.

В марте–апреле удержано 158 328 сум. налога. Сумма НДФЛ за май составит 92 082 сум. (250 410 – 158 328).

Обязательные взносы на ИНПС составят 66 776 сум. ((4 200 000 – 861 200) х 2 %).

В марте–апреле на ИНПС направлено 42 220,8 сум., за май отчисления составят 24 555,2 сум. (66 776 – 42 220,8).

За май в бюджет перечисляется 67 526,8 сум. (92 082 – 24 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 112 000 сум. (1 400 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 1 195 918 сум. (1 400 000 – 92 082 – 112 000).

 

СИТУАЦИЯ 13

Расчет НДФЛ с доходов работника,
получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–мае составляла 1 500 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 7 500 000 сум. (1 500 000 х 5). 
В марте в бухгалтерию он подал заявление с просьбой перечислять ежемесячно по 500 000 сум.
на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

 

Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 30 ст. 179 НК).

 

Налогооблагаемый доход за январь–май составляет  6 000 000 сум. (7 500 000 – 1 500 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

258 360 + (6 000 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 537 870 сум.

В январе–апреле удержано 463 296 сум. налога. Сумма НДФЛ за май составит 74 574 сум. (537 870 – 463 296).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 102 776 ((6 000 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 86 220,8 сум., за май отчисления составят 16 555,2 сум. (102 776 – 86 220,8).

За май в бюджет перечисляется 58 018,8 сум. (74 574 – 16 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 120 000 сум. (1 500 000 х 8 %).

На руки работник получит 805 426 сум. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000).

 

СИТУАЦИЯ 14

Расчет НДФЛ с учетом льготы
при оплате обучения сына в вузе

Оплата труда работника в январе–мае составляла 1 600 000 сум. в месяц,
с начала года – 8 000 000 сум. (1 600 000 х 5). По заявлению работника в марте предприятие уплатило 3 500 000 сум. за обучение его сына в институте в 2017–2018 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с марта и до полного погашения.

 

Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п. 31 ст. 179 НК).

 

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 600 000 сум. для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–май составляет 6 200 000 сум. (8 000 000 – 1 800 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

258 360 + (6 200 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 570 870 сум.

В январе–апреле удержано 496 296 сум. НДФЛ. Налог за май равен 74 574 сум. (570 870 – 496 296).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 106 776 сум. (6 200 000 – 861 200) х 2 %).

В январе–апреле на ИНПС направлено 90 220,8 сум., за май отчисляется 16 555,2 сум. (106 776 – 90 220,8).

В бюджет перечисляется 58 018,8 сум. (74 574 – 16 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов равна 128 000 сум. (1 600 000 х 8 %).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает на руки 797 426 сум. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000).

 

СИТУАЦИЯ 15

Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника,
ранее работавшего на другом предприятии.

В марте принят на работу новый работник. Ему начислена зарплата 600 000 сум. в месяц.
Он не смог представить в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.

 

В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы (ч. 5 ст. 186 НК). В случае непредставления ее или идентификационного номера налогоплательщика НДФЛ удерживается по максимальной ставке. При представлении справки и ИНН производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).

 

На этом основании в марте–мае с дохода в 1 800 000 сум. вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке:

1 800 000 х 22,5 % = 405 000 сум. налога.

В марте–апреле удержано 270 000 сум. НДФЛ. Налог за май равен 135 000 сум. (405 000 – 270 000).

Обязательные взносы на ИНПС за март–май равны:

1 800 000 х 2 % = 36 000 сум.

В марте–апреле на ИНПС направлено 24 000 сум., за май отчисляется 12 000 сум. (36 000 – 24 000).

В бюджет перечисляется:

135 000 – 12 000 = 123 000 сум.

Обязательные страховые взносы за май составят:

600 000 х 8 % = 48 000 сум.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 417 000 сум. (600 000 – 135 000 – 48 000).

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 

 

 


*Методика за январь опубликована в «НТВ»  N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г., за март – в N 11 (1231) от 13.03.2018 г., за апрель – в N 17 (1237) от 24.04.2018 г.

 

Прочитано: 2238 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика