Как по истечении 3 лет отразить списанную депонированную заработную плату в отчетности по НДФЛ? Зарплата была депонирована в 2010 году. В отчетности по НДФЛ учитывалась в сальдо на начало отчетного периода (на 1 января 2013 года).
– Депонированной является заработная плата, не полученная работником в срок по тем или иным причинам. То есть это сумма зарплаты после удержания налога на доходы физических лиц, отчислений граждан во внебюджетный Пенсионный фонд и иных удержаний. Поэтому она показывается в Расшифровке сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)1 в качестве (как вы правильно отметили) сальдо на начало отчетного периода.
При списании депонированной заработной платы по истечении срока исковой давности она должна быть показана как выплаченная заработная плата. Однако в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц2 (стр. 019) и в Расшифровке (графа 6) предусмотрено отражение только выплаченного физическим лицам дохода. В вашем случае доход получен предприятием – юридическим лицом. Поэтому и возник вопрос: где отразить списанную депонированную зарплату?
На наш взгляд, включать ее следует также соответственно в строку 019 и графу 6, так как с момента признания ее в качестве дохода в сальдо эта сумма отражаться не должна. Соответствующие пояснения следует дать в приложении к форме. При этом саму форму в такой ситуации лучше представлять в налоговые органы не в электронном формате.
Камила КАРИМОВА,
наш эксперт.
1Приложение N 1 к Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (утверждены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2012 г. N 2439).
2Приложение N 2 к формам налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, утвержденных постановлением МФ и ГНК N 2439.
