Какие льготы предоставляются пенсионерам по уплате налогов?
Джамшид.
– Для определения льгот по налогам, установленных действующим законодательством для пенсионеров, необходимо прежде всего обозначить, плательщиками каких налогов и платежей они являются. Согласно Налоговому кодексу (НК) они могут быть плательщиками:
налога на доходы физических лиц, если, помимо пенсии, получают доходы от юридических и физических лиц, указанные в статьях 172–178 НК (статья 167 НК);
страховых взносов в Пенсионный фонд, если пенсионер работает по трудовому договору или же выполняет работы, оказывает услуги по гражданско-правовому, и получает доходы в виде оплаты по статьям 172–175 НК (статьи 305, 307 НК);
налога на имущество физических лиц, если имеют в собственности жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Узбекистана (статьи 272, 273 НК). Пенсионер считается собственником, если документы о зарегистрированном праве собственности оформлены на его имя;
земельного налога с физических лиц при наличии земельных участков на правах собственности, владения, пользования или аренды (статья 287 НК). Земельные участки, являющиеся объектом обложения земельным налогом, приводятся в статье 288 НК.
Льготы по НДФЛ определены в статьях 179, 180 НК, по налогу на имущество – в статье 275 НК, по земельному налогу – в статье 290 НК.
Для пенсионеров Налоговым кодексом предусмотрены льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Так, согласно пункту 5 статьи 275 НК и пункту 2 примечания приложения N 18 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887, имущество, находящееся в собственности пенсионеров, не облагается налогом на имущество в пределах 60 кв.м (необлагаемый минимум). Льгота применяется на основании пенсионного удостоверения, которое необходимо представить в налоговую инспекцию по месту расположения объекта налогообложения.
От уплаты земельного налога освобождаются одинокие пенсионеры – пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме (пункт 5 статьи 290 НК). Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела Пенсионного фонда, а также справки органов самоуправления граждан. Если пенсионер использует налогооблагаемые объекты (имущество, земельные участки) для ведения предпринимательской деятельности либо сдает их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то указанные льготы не применяются и налоги уплачиваются по ставкам, установленным для юридических лиц (статьи 275, 276, 291 НК).
Кроме того, пенсионер на общих основаниях вправе воспользоваться и другими льготами, установленными законодательством для физических лиц. Например, льготы, предусмотренные частью второй статьи 282 НК, в части земельных участков, не подлежащих налогообложению, распространяются также и на физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога (статья 290 НК). То есть пенсионер при наличии у него необлагаемых земельных участков освобождается от уплаты земельного налога в общем порядке на основании статьи 290 НК, а не в силу своей принадлежности к пенсионерам.
Аналогичный подход и при применении льгот по НДФЛ. В частности, неработающим пенсионерам предоставлена льгота в виде освобождения от налогообложения (в пределах 6 МРЗП за календарный год) подарков и других видов помощи, полученных от юридических лиц (пункт 14 статьи 179 НК). В то же время пенсионеры имеют право и на общеустановленные для физических лиц льготы по НДФЛ. К примеру, полученный пенсионером доход при продаже личного автомобиля не будет облагаться налогом не потому, что он получен пенсионером, а в общем порядке, поскольку льгота распространяется на всех физических лиц (пункт 11 статьи 179 НК). Также пенсионеры на общих основаниях имеют право на льготы в виде применения к отдельным получаемым доходам минимальной ставки налога (в 2013 году – 8%). Перечень таких доходов определен в статье 181 НК.
Помимо того, пенсионеры имеют право на применение льгот, установленных для отдельных категорий физлиц, перечень которых приведен в таблице.
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
Лица, которым предоставляются льготы
|
Виды налогов
|
Вид льготы
|
Основание
|
|
Удостоенные звания «Ўзбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней.
Льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Кахрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденным орденом Славы трех степеней – на основании орденской книжки
|
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 1 части второй статьи 180 НК*
|
|
Налог
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 1 части первой статьи 275 НК
|
|
|
Земельный налог
|
Пункт 2 части первой статьи 290 НК
|
||
|
Участники войны 1941–1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941–1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей.
Льгота предоставляется на основании удостоверения участника войны, а ветеранам трудового фронта и бывшим малолетним узникам концлагерей – на основании удостоверения о праве на льготы или справки районного (городского) отдела Пенсионного фонда |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 2 части второй статьи 180 НК*
|
|
Инвалиды и участники войны 1941–1945 годов и приравненные к ним лица, перечисленные в приложениях NN 1 и 2 к Положению, утвержденному Постановлением КМ от 8.09.2011 г. N 252.
Льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) – на основании удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы |
Налог
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 2 части первой статьи 275 НК
|
|
Земельный налог
|
Пункт 3 части первой статьи 290 НК
|
||
|
Граждане, работавшие в городе Ленинграде в период блокады с 8 сентября 1941-го по 27 января 1944 года.
Льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих работу этих лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 3 части второй статьи 180 НК*
|
|
Инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученного ими при исполнении служебных обязанностей.
Льгота предоставляется на основании удостоверения инвалида о праве на льготы |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 4 части второй статьи 180 НК*
|
|
Инвалиды I и II групп.
Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки ВТЭК |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 5 части второй статьи 180 НК*
|
|
Налог на имущество
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 6 части первой статьи 275 НК
|
|
|
Земельный налог
|
Пункт 4 части первой статьи 290 НК
|
||
|
Родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя РУз либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.
Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета госбезопасности или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД РУз. Вдовам (вдовцам), льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 7 части второй статьи 180 НК*
|
|
Налог на имущество
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 7 части первой статьи 275 НК
|
|
|
Военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы или справки отдела по делам обороны, воинских частей, военно-учебных заведений, предприятий, учреждений или организаций Министерства обороны, Комитета госбезопасности или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД РУз |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 8 части второй статьи 180 НК*
|
|
Пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС.
Льгота предоставляется на основании справки ВТЭК, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 9 части второй статьи 180 НК*
|
|
Один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу.
Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания – справки органа самоуправления граждан |
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 12 части второй статьи 180 НК*
|
|
Работники органов прокуратуры, имеющие классные чины
|
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 7 части первой статьи 180 НК
|
|
Судьи Конституционного суда, судов общей юрисдикции и хозяйственных судов
|
Налог на доходы физических лиц
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 1 Указа Президента от 2.08.2012 г. |
|
Инвалиды, включая не работающих на предприятии, получающие от предприятия полную или частичную компенсацию стоимости путевок (за исключением туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Узбекистана
|
Налог на доходы физических лиц
|
Не облагаются налогом суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок
|
Пункт 2 статьи 179 НК
|
|
Граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
Льгота предоставляется на основании справки ВТЭК, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы |
Налог
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 4 части первой статьи 275 НК
|
|
Земельный налог
|
Пункт 7 части первой статьи 290 НК
|
||
|
Чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства
|
Земельный налог
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 1 части первой статьи 290 НК
|
|
Лица, которым была назначена персональная пенсия
|
Земельный налог
|
Освобождены от уплаты налога
|
Пункт 8 части первой статьи 290 НК
|
|
Граждане-переселенцы
|
Земельный налог
|
Освобождены от уплаты налога по земельным участкам в местах их поселения сроком на 5 лет с момента предоставления им земельного участка
|
Пункт 9 части первой статьи 290 НК
|
*Если физлицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным частью второй статьи 180 НК, то предоставляется только одна льгота по выбору.
Ответ подготовили специалисты «Norma Ekspert».
Спасибо.