Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 18 / Налогообложение

Налоговые льготы пенсионерам

Какие льготы предоставляются пенсионерам по уплате налогов?


Джамшид.

 

– Для определения льгот по налогам, установленных действующим законодательством для пенсионеров, необходимо прежде всего обозначить, плательщиками каких налогов и платежей они являются. Согласно Налоговому кодексу (НК) они могут быть плательщиками:

налога на доходы физических лиц, если, помимо пенсии, получают доходы от юридических и физических лиц, указанные в статьях 172–178 НК (статья 167 НК);

страховых взносов в Пенсионный фонд, если пенсионер работает по трудовому договору или же выполняет работы, оказывает услуги по гражданско-правовому, и получает доходы в виде оплаты по статьям 172–175 НК (статьи 305, 307 НК);

налога на имущество физических лиц, если имеют в собственности жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Узбекистана (статьи 272, 273 НК). Пенсионер считается собственником, если документы о зарегистрированном праве собственности оформлены на его имя;

земельного налога с физических лиц при наличии земельных участков на правах собственности, владения, пользования или аренды (статья 287 НК). Земельные участки, являющиеся объектом обложения земельным налогом, приводятся в статье 288 НК.

Льготы по НДФЛ определены в стать­ях 179, 180 НК, по налогу на имущество – в статье 275 НК, по земельному налогу – в статье 290 НК.

Для пенсионеров Налоговым кодексом предусмотрены льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Так, согласно пункту 5 статьи 275 НК и пункту 2 примечания приложения N 18 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887, имущество, находящееся в собственности пенсионеров, не облагается налогом на имущество в пределах 60 кв.м (необлагаемый минимум). Льгота применяется на основании пенсионного удостоверения, которое необходимо представить в налоговую инспекцию по месту расположения объекта налогообложения.

От уплаты земельного налога освобождаются одинокие пенсионеры – пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме (пункт 5 статьи 290 НК). Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела Пенсионного фонда, а также справки органов самоуправления граждан. Если пенсионер использует налогооблагаемые объекты (имущество, земельные участки) для ведения предпринимательской деятельности либо сдает их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то указанные льготы не применяются и налоги уплачиваются по ставкам, установленным для юридических лиц (статьи 275, 276, 291 НК).

Кроме того, пенсионер на общих основаниях вправе воспользоваться и другими льготами, установленными законодательством для физических лиц. Например, льготы, предусмотренные частью второй статьи 282 НК, в части земельных участков, не подлежащих налогообложению, распространяются также и на физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога (статья 290 НК). То есть пенсионер при наличии у него необлагаемых земельных участков освобождается от уплаты земельного налога в общем порядке на основании статьи 290 НК, а не в силу своей принадлежности к пенсионерам.

Аналогичный подход и при применении льгот по НДФЛ. В частности, неработающим пенсионерам предоставлена льгота в виде освобождения от налогообложения (в пределах 6 МРЗП за календарный год) подарков и других видов помощи, полученных от юридических лиц (пункт 14 статьи 179 НК). В то же время пенсионеры имеют право и на общеустановленные для физических лиц льготы по НДФЛ. К примеру, полученный пенсионером доход при продаже личного автомобиля не будет облагаться налогом не потому, что он получен пенсионером, а в общем порядке, поскольку льгота распространяется на всех физических лиц (пункт 11 статьи 179 НК). Также пенсионеры на общих основаниях имеют право на льготы в виде применения к отдельным получаемым доходам минимальной ставки налога (в 2013 году – 8%). Перечень таких доходов определен в статье 181 НК.

Помимо того, пенсионеры имеют право на применение льгот, установленных для отдельных категорий физлиц, перечень которых приведен в таблице.

 

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

Лица, которым предоставляются льготы

 

Виды налогов

 

Вид льготы

 

Основание

 

Удостоенные звания «Ўзбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

 

Льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Кахрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденным орденом Славы трех степеней – на основании орденской книжки

 

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 1 части второй статьи 180 НК*

 

Налог
на имущество

 

Освобождены от уплаты налога

 

Пункт 1 части первой статьи 275 НК

 

Земельный налог

 

Пункт 2 части первой статьи 290 НК

 

Участники войны 1941–1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941–1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей.

 

Льгота предоставляется на основании удостоверения участника войны, а ветеранам трудового фронта и бывшим малолетним узникам концлагерей – на основании удостоверения о праве на льготы или справки районного (городского) отдела Пенсионного фонда

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 2 части второй статьи 180 НК*

 

Инвалиды и участники войны 1941–1945 годов и приравненные к ним лица, перечисленные в приложениях NN 1 и 2 к Положению, утвержденному Постановлением КМ от 8.09.2011 г. N 252.

 

Льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) – на основании удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы

Налог
на имущество

 

Освобождены от уплаты налога

 

Пункт 2 части первой статьи 275 НК

 

Земельный налог

 

Пункт 3 части первой статьи 290 НК

 

Граждане, работавшие в городе Ленинграде в период блокады с 8 сентября 1941-го по 27 января 1944 года.

 

Льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих работу этих лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 3 части второй статьи 180 НК*

 

Инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученного ими при исполнении служебных обязанностей.

 

Льгота предоставляется на основании удостоверения инвалида о праве на льготы

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 4 части второй статьи 180 НК*

 

Инвалиды I и II групп.

 

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки ВТЭК

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 5 части второй статьи 180 НК*

 

Налог на имущество

 

Освобождены от уплаты налога

 

Пункт 6 части первой статьи 275 НК

 

Земельный налог

 

Пункт 4 части первой статьи 290 НК

 

Родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя РУз либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

 

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета госбезопасности или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД РУз. Вдовам (вдовцам), льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 7 части второй статьи 180 НК*

 

Налог на имущество

 

Освобождены от уплаты налога

 

Пункт 7 части первой статьи 275 НК

 

Военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

 

Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы или справки отдела по делам обороны, воинских частей, военно-учебных заведений, предприятий, учреждений или организаций Министерства обороны, Комитета госбезопасности или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД РУз

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 8 части второй статьи 180 НК*

 

Пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС.

 

Льгота предоставляется на основании справки ВТЭК, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 9 части второй статьи 180 НК*

 

Один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу.

 

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания – справки органа самоуправления граждан

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
в 4-кратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц

 

Пункт 12 части второй статьи 180 НК*

 

Работники органов прокуратуры, имеющие классные чины

 

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
по доходам, полученным ими
в связи с исполнением служебных обязанностей

 

Пункт 7 части первой статьи 180 НК

 

Судьи Конституционного суда, судов общей юрисдикции и хозяйственных судов

 

Налог на доходы физических лиц

 

Освобождены от уплаты налога
по доходам, полученным
в связи с исполнением служебных обязанностей

 

Пункт 1 Указа Президента

от 2.08.2012 г.
N УП-4459

Инвалиды, включая не работающих на предприятии, получающие от предприятия полную или частичную компенсацию стоимости путевок (за исключением туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Узбекистана

 

Налог на доходы физических лиц

 

Не облагаются налогом суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок

 

Пункт 2 статьи 179 НК

 

Граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

 

Льгота предоставляется на основании справки ВТЭК, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы

Налог
на имущество

 

Освобождены от уплаты налога

 

Пункт 4 части первой статьи 275 НК

 

Земельный налог

 

Пункт 7 части первой статьи 290 НК

 

Чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства

 

Земельный налог

 

Освобождены от уплаты налога

 

Пункт 1 части первой статьи 290 НК

 

Лица, которым была назначена персональная пенсия

 

Земельный налог

 

Освобождены от уплаты налога

 

Пункт 8 части первой статьи 290 НК

 

Граждане-переселенцы

 

Земельный налог

 

Освобождены от уплаты налога по земельным участкам в местах их поселения сроком на 5 лет с момента предоставления им земельного участка

 

Пункт 9 части первой статьи 290 НК

 

 

*Если физлицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным частью второй статьи 180 НК, то предоставляется только одна льгота по выбору.

 

Ответ подготовили специалисты «Norma Ekspert».

Прочитано: 37533 раз(а)

Комментарии к статье (10)

2014-07-11 00:48:17, Гость_Александр:
Участник войны 1941-1945 освобождены от уплаты земельного налога, а у Вас это не отмечено. Проверьте пожалуйста и исправте. Извините за беспокойство.
Спасибо.
2014-09-05 22:30:10, Гость_РАИСА :
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!
2015-01-11 17:42:50, Гость_РАИСА ПУШКАРЕВА :
МНЕ РАЗЪЯСНИТЕ ПОЖАЛУЙСТА ,КОГДА Я ПОШЛА ПЛАТИТЬ В ХАМЗИНСКИЙ РАЙОН В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ НАЛОГ ,ТАК КАК Я ЯВЛЯЮСЬ СЕМЬЯ ПОГИБШЕГО ВОЕННОСЛУЖАЩЕГО,С МЕНЯ НАЛОГ ВЗЯЛИ ПОЛНОСТЬЮ ,СДЕЛАЛИ СКИДКУ ЗА 6О КВ.М. КАК ПЕНСИОНЕРКИ .А ЛЬГОТЫ ЯКОБЫ ОТМЕНЕНЫ .
2017-02-22 19:30:27, Гость_абдулла ака:
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!
2017-04-03 13:18:02, Гость_Раиса Пушкарева :
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!
2017-05-11 10:22:46, Гость_Джобыр:
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!
2017-09-12 09:21:42, Гость_:
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!
2019-01-08 20:19:27, Гость_Екатерина:
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!
2019-03-25 16:49:58, Гость_:
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!
2020-02-20 13:40:16, Гость_:
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика