Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 46 / Налогообложение

НДС необходимо исключить из зачета

 

Не за горами закрытие отчетного 2020 года. Многие предприятия в текущем году стали плательщиками НДС. Многие из них столкнулись или еще столкнутся с необходимостью корректировать ранее зачтенный НДС. В каких ситуациях может понадобиться корректировка и как правильно ее произвести, разъяснила эксперт компании «Norma» Ирина АХМЕТОВА:

 

– Корректировать (исключить из зачета) зачтенную сумму «входного» НДС придется, если:

  • приобретенные товары и услуги были использованы в обороте, освобожденном от налогообложения;
  • произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу или утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, ДТП, авария и т. п.).

Если такие нормы не установлены законодательством, то установите их самостоятельно;

  • счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;
  • вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога (ч. 1 ст. 269 НК).

По остаткам приобретенных с НДС товаров на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров.

При корректировке зачета НДС по остаткам ТМЗ учитывайте только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующих корректировке (ч. 3 ст. 269 НК).

ПРИМЕР. Корректировка суммы зачета НДС по товарам,

использованным в освобожденных оборотах

Строительное предприятие – плательщик НДС выполняет строительно-монтажные работы на объектах заказчиков. Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, оно использует раздельный метод.

В мае 2020 года предприятие приобрело стройматериалы на 57 500 тыс. сум., в том числе НДС – 7 500 тыс. сум.

Освобожденных от НДС оборотов в мае не было, поэтому вся сумма «входного» НДС (7 500 тыс. сум.) отнесена в зачет.

В июне предприятие заключило договор с ТСЖ на ремонт жилищного фонда. Такие работы оплачиваются населением через ТСЖ и освобождены от НДС (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК). При их выполнении были использованы и полученные в мае материалы, НДС по которым уже отнесен в зачет. Стоимость использованных материалов составила 15 000 тыс. сум. без НДС. Следовательно, сумму НДС по ним – 2 250 тыс. сум. (15 000 х 15 %) – нужно исключить из зачета и отнести на себестоимость выполненных работ.

В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:

Содержание хозяйственной
операции

 

Сумма, 

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Приобретены материалы в мае

 

50 000

 

1050 «Строительные материалы»

 

6010 «Счета к оплате поставщикам
и подрядчикам»

 

Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенным материалам

 

7 500

 

4410 «Авансовые платежи
 по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

 

6410 «Задолженность
по платежам
в бюджет
(по видам)»

 

4410 «Авансовые платежи
по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

 

Списаны материалы на себестоимость выполненных работ:

в мае – облагаемых НДС;

в июне – освобожденных
от НДС

 

 

35 000

 

15 000

2010 «Основное производство»

 

1050 «Строительные материалы»

 

Скорректирована сумма НДС в июне, отнесенная
в зачет в мае

 

2 250

 

2010 «Основное производство»

 

6410 «Задолженность
по платежам
в бюджет
(по видам)»

 

В отчетности по НДС (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) корректировку зачета отразите так:

  • стоимость материалов, использованных в освобожденных от НДС оборотах (15 000 тыс. сум.), отразите в графе 3 по строке 0601 приложения N 3 «Расчет суммы налога на добавленную стоимость, принимаемых к зачету» к Расчету НДС;
  • сумму корректировки зачета по НДС (2 250 тыс. сум.) отразите
  • в графе 4 по строке 0601 приложения N 3.

 

ПРИМЕР. Корректировка суммы зачета НДС из-за сверхнормативной порчи материалов

По результатам инвентаризации предприятие – плательщик НДС установило, что на складе имеются материалы на 1 000 тыс. сум., не пригодные для использования. Нормы естественной убыли по ним не установлены, виновники порчи не определены. Материалы приобретены с НДС, который отнесен в зачет в установленном порядке.

Сумма НДС, подлежащая корректировке, составит 150 тыс. сум.
(1 000 х 15 %). Ее нужно начислить в бюджет и включить в стоимость непригодных материалов.

В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма, 

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Скорректирована сумма НДС по непригодным материалам, подлежащим списанию

 

150

 

1010 «Сырье
и материалы»

 

6410 «Задолженность
по платежам
в бюджет
(по видам)»

 

Списаны непригодные материалы

 

1 150

 

5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

1010 «Сырье
и материалы»

 

Отражен убыток
от списания непригодных материалов

 

1 150

 

9430 «Прочие операционные расходы»

 

5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

В отчетности по НДС корректировку зачета отразите так:

стоимость обнаруженных при инвентаризации непригодных материалов, приобретенных с НДС (1 000 тыс. сум.), отразите в графе 3 по строке 0602 приложения N 3 к Расчету НДС;

сумму корректировки зачета по НДС (150 тыс. сум.) отразите в графе 4 по строке 0602 приложения N 3.

 

ПРИМЕР. Корректировка суммы зачета НДС

при утрате статуса плательщика НДС

Предприятие – плательщик НДС с нового года перешло на уплату налога с оборота.

На 1 января на складе числился товар на 57 500 тыс. сум., приобретенный в декабре с учетом НДС – 7 500 тыс. сум. НДС был принят к зачету в установленном порядке.

Поскольку с 1 января предприятие утратило статус плательщика НДС, необходимо скорректировать сумму зачета по остаткам ТМЗ.

Сумма НДС, подлежащая корректировке, составит 7 500 тыс. сум. Ее нужно начислить в бюджет и включить в стоимость товара.

В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:

Содержание хозяйственной
операции

 

Сумма, 

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Приобретен товар
в декабре

 

50 000

 

2910 «Товары
на складах»

 

6010 «Счета к оплате поставщикам
и подрядчикам»

 

Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенному товару

 

7 500

 

4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам
в бюджет
(по видам)»

 

6410 «Задолженность
по платежам в бюджет
(по видам)»

 

4410 «Авансовые платежи по налогам
и другим обязательным платежам в бюджет
(по видам)»

 

Скорректирована сумма НДС, приходящаяся
на остаток товара
и принятая ранее
к зачету

 

7 500

 

2910 «Товары
на складах»

 

6410 «Задолженность по платежам
в бюджет (по видам)»

 

Списана себестоимость реализованного товара в январе

 

57 500

 

9120 «Себестоимость реализованных товаров»

 

2910 «Товары
на складах»

 

В отчетности по НДС за декабрь корректировку зачета отразите так:

  • стоимость товара, приобретенного с НДС и числящегося на складе на момент перехода в категорию неплательщиков НДС (50 000 тыс. сум.), отразите в графе 3 по строке 0604 приложения N 3 к Расчету НДС;
  • сумму корректировки зачета по НДС (7 500 тыс. сум.) отразите в графе 4 по строке 0604 приложения N 3.
Прочитано: 184 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика