Предприятие (плательщик налога с оборота, основной вид деятельности – услуги автосервиса) периодически сдает на предприятие вторчермета металлолом, образующийся в ходе деятельности автосервиса. Предприятие вторчермета рассчитывает стоимость сданного металлолома на основе его количества и установленной на него цены и выдает бумажный счет-фактуру от нашего имени, а позже перечисляет сумму по нему. Так как это оборот по реализации нашего предприятия, мы должны выставить ЭСФ на эту сумму. Начиная с III квартала 2020 года строка 010 графы 3 Расчета налога с оборота формируется автоматически на основании выставленных ЭСФ.
Является ли с 2020 года сдача металлолома отдельным видом деятельности? Выручка по нему облагается налогом с оборота полностью?
– Нет, сдача автосервисом металлолома на предприятие вторчермета не является отдельным видом деятельности.
Налоговой базой по налогу с оборота при реализации металлолома является доход (прибыль) от его выбытия, исчисляемый в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ст. 298, ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464 НК). Автоматическое заполнение строки 010 графы 3 Расчета налога с оборота (прил. N 9, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) при реализации металлолома на основании ЭСФ приведет к искажению налоговой базы, а также к некорректному начислению суммы налога.
Однако на данный момент автоматически заполненная сумма по строке 010 графы 3 Расчета налога с оборота на сайте my.soliq.uz носит рекомендательный характер. Эту цифру можно изменить. Для этого необходимо заполнить вручную графы 4, 5, 6… 9 строки 010 по видам деятельности. Далее в строку 0303 приложения N 1 «Прочие доходы» к Расчету вносится доход от выбытия металлолома. Эта сумма автоматически отразится в строках 010 и 030 приложения N 1, а также в строке 030 самого Расчета. В результате по строке 040 Расчета вы получите корректную сумму налогооблагаемого совокупного дохода.
