Norma.uz
Газета Норма / 2013 год / № 44 / Вестник аудитора

Контролировать на микроуровне

  

Ведущая роль в организации внутрихозяйственного финансового контроля на предприятии отводится службам финансового менеджмента и внутреннего аудита. Внутренний аудит подчиняется наблюдательному совету, совету директоров либо правлению, в то время как служба финансового менеджмента относится к руководству предприятия. Такая обособленность первых позволяет объективно оценивать всю систему управления. Внутренний аудит предусматривает проверку производственных и финансовых процессов с последующим предоставлением руководству анализа и рекомендаций по улучшению или устранению недочетов.

 

Обратимся к определению этого контроля, предложенному Британским институтом внутренних аудиторов: «Внутренний аудит – независимая оценка внутри организации для проверки и определения эффективности ее деятельности. Цель внутреннего аудита – помочь членам организации эффективно выполнять свои обязанности. Он предоставляет им для этого данные анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о проверяемых объектах». Таким образом, внутренний аудит решает не только вопросы легитимности ведения финансовых операций, но и занимается планированием, маркетинговыми исследованиями и вырабатывает финансовые стратегии.

 

Постановлением Кабинета Министров «О мерах по обеспечению эффективного управления предприятиями с государственной долей в уставном фонде и надлежащего учета государственного имущества» (от 16.10.2006 г. N 215) утверждено Положение о службе внутреннего аудита на предприятиях (далее – Положение N 215).

Внешний аудитор в силу особенностей своей работы не может обеспечить постоянный контроль финансовой деятельности предприятия. Внутренний же аудитор работает в хозяйствующем субъекте непрерывно, поскольку деятельность службы внутреннего аудита (далее – внутренний аудит) является частью внутреннего контроля на предприятии.

Главная цель внутреннего аудита – обеспечение сохранности всех средств предприятия и устойчивого состояния его при наступлении производственных и финансовых проблем, наблюдение за его хозяйственной, производственной, снабженческо-сбытовой и финансовой деятельностью, контроль экономической эффективности, достоверность экономической, юридической и технической информации. Такой контроль позволяет анализировать ситуацию и своевременно устранять недочеты, приводящие к бесхозяйственности и потерям, в том числе финансовым.

Кроме того, внутренний аудит оценивает соблюдение экономической политики предприятия, включая учетную, функционирование внутрихозяйственного контроля – производственного, технологического, административного, экологического, выполнение контрольной функции финансовым менеджментом. В конечном итоге внутренний аудит должен дать объективную оценку деятельности и рекомендации по улучшению работы и достижению наилучших результатов.

На первый взгляд может показаться, что внутренний аудит можно совместить со службой финансовой стратегии. Но это недопустимо, так как один из принципов обеспечения объективной и профессиональной работы внутреннего аудитора – независимость. С одной стороны, сохраняя ее, внутренний аудитор должен дать рекомендации и проанализировать работу компании изнутри, а с другой – сотрудники службы напрямую зависят от руководства, так как существуют отношения работодатель–работник. Именно этим внутренний аудитор отличается от внешнего. Независимый статус службы внутреннего аудита необходим по отношению к другим подразделениям компании. Иначе теряется эффективность экспертной оценки учетной политики и подготовки достоверной финансовой отчетности.

Существует необходимость кооперации внутренних аудиторов разных предприятий, обмена опытом и регулярного повышения квалификации. Этому институту уделяется внимание во всех странах мира. Его изучением занимается Институт внутренних аудиторов Великобритании (Institute of Internal Auditors (IIA), являющийся наиболее авторитетной организацией среди специалистов. Им разработаны стандарты профессиональной деятельности, которые предусматривают: кодекс профессиональной этики; непрерывную профессиональную подготовку; квалифицированные экзамены внутренних аудиторов; контроль качества; требования аудиторского комитета и внешних аудиторов; требования эффективности внутреннего аудита.

Разрабатываемые Институтом профессиональные стандарты выпускаются в виде Положения о внутреннем аудите с пояснениями специалистов IIA. Приведем пять основных критериев оценки и измерения деятельности подразделения внутреннего аудита:

  • его независимость от аудируемой деятельности и объективность внутренних аудиторов (организационный статус; объективность);
  • профессионализм внутренних аудиторов и соблюдаемая ими профессиональная тщательность (осторожность) (уровень профессионального образования штата; знания, мастерство и дисциплина внутренних аудиторов; контроль качества работы; соблюдение Кодекса этики; умение общаться с пользователями услуг);
  • объем работ, выполняемых внутренним аудитом (проверка достоверности и надежности информации; соответствие законам, правилам, а также политике, планам и процедурам, установленным в организации; меры и процедуры, обосновывающие сохранность активов; экономное и эффективное использование ресурсов; проверка выполнения);
  •  методы внутреннего аудита (планирование; проверка, оценка и документирование информации; отчет по результатам аудита);
  • управление подразделением внутреннего аудита (положение о его целях, полномочиях и ответственности; планирование работы; политика и процедуры; управление персоналом и его развитие; координация действий с внешними аудиторами; гарантии качества; наименьшая себестоимость работ).

Разработанные Британским институтом стандарты внутреннего аудита отражают универсальные требования к специалистам этой службы. Его необходимость в Узбекистане вызвана теми же причинами, что и в других странах: усложнение организационной структуры предприятий (круг учредителей, партнеров, дочерних компаний и т.п.); разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования; удаленность подразделений, филиалов от головного предприятия; стремление руководства получить достаточно объективную и независимую оценку действий финансовых служб и менеджеров всех уровней управления. Учитывая международный характер факторов, требующих организации внутреннего аудита, стандарты, принятые IIA, позволят выполнять работу внутреннего аудитора максимально качественно и эффективно, а также ориентироваться на мировые тенденции и стандарты.

Главный критерий оценки деятельности службы внутреннего аудита – принятые по результатам рекомендаций решения и достигнутые положительные результаты, предотвращающие потерю ресурсов. Немаловажным критерием является и необнаружение внешними аудиторами существенных искажений в финансовых отчетах.

 Во внутреннем контроле важна слаженная работа всех подразделений компании, ответственных за обеспечение хозяйственно-финансовой устойчивости. Он должен охватывать внутрипроизводственную, административную, технологическую, санитарно-эпидемиологическую, весоизмерительную, отделы (участки) технического контроля, автоматизированные системы управления и другие сферы.

При оценке эффективности работы предприятия следует обратить внимание на ряд аспектов.

Организация. Структура предприятия должна быть четко определена: объемы работ, обязанности руководителей и каждого сотрудника следует закрепить планом, предусматривающим всю организационную структуру и способы отчетности.

Распределение обязанностей. Это один из принципиальных моментов обеспечения максимально качественного внутреннего контроля. Если каждому члену трудового коллектива определен круг собственной ответственности (должностные инструкции), а у руководства имеется возможность оценить эффективность каждого этапа производства, то такой подход позволяет осуществлять внутренний контроль наилучшим образом.

Материальность. Доступ того или иного должностного лица к материальным ценностям и исходя из этого соответствующая ответственность должны быть закреплены документально.

Разрешение и одобрение. Необходимо установить порядок, в котором все разрешения и запреты контролирует соответствующее должностное лицо. Его полномочия должны быть документально оговорены.

Арифметические расчеты и учет. Прежде всего это достоверность финансовой отчетности и контроль правильности записей в бухгалтерском учете. В учете должны сохраняться точность произведенных операций, полнота и корректность их отражения в нем.

Персонал. Качество работы предприятия напрямую зависит от профессионализма его работников. Необходимо позаботиться об отборе квалифицированных кадров, их обучении и систематическом повышении квалификации. Здесь важны как профессиональные, так и личностные качества сотрудников.

Надзор. На любом производстве необходим надзор, в частности отражение полученной информации в отчетности ответственных лиц.

Управление. Это высшая степень контроля всех рабочих процессов, охватывающего все наблюдаемые элементы и применяющего все процедуры наблюдения и надзора. При управлении необходимо проверять соответствие планов и бюджетов, принятых на предприятии, и фактических результатов.

Внутренний контроль должен осуществляться в любом случае, независимо от размера предприятия и количества его сотрудников. Именно он позволяет показать реальную ситуацию на предприятии, успешность его хозяйственной деятельности и предупредить возможные риски и потери. Руководитель малого предприятия зачастую самостоятельно оценивает вышеперечисленные факторы.

Чтобы верно ориентировать внутренний контроль на предприятии, необходимо принять документы, регламентирующие процедуры его проведения. Должностные обязанности и требования к внутренним аудиторам закреплены в Положении N 215. С целью создания действенных механизмов мы предлагаем разработать регламенты внутреннего контроля, в которых закрепить цели и задачи внутрихозяйственного контроля, в том числе службы внутреннего аудита.

 

Миновар ТУЛАХОДЖАЕВА,

д.э.н., председатель
Совета Национальной ассоциации

бухгалтеров и аудиторов Узбекистана. 

 

Тематический выпуск ведет Ольга Кирьякова.

Прочитано: 2134 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика