Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 17 / Мы отвечаем!

Купить, чтобы отдать

Наше предприятие – плательщик ЕНП и НДС планирует закупить сельхозпродукцию у фермерского хозяйства для выдачи ее своим работникам в качестве материальной помощи. Как нам ее оприходовать? Должны ли мы начислить НДС при безвозмездной передаче сельхозпродукции своим работникам? Если «да», то как?


А.Занозина,

бухгалтер.

 

– В бухгалтерском учете приобретение и выдача сельхозпродукции в качестве материальной помощи отражаются следующими записями:

Операции

 

Дебет

 

Кредит

 

Оприходована сельхозпродукция

 

1090 «Прочие материалы»

 

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

 

Выдана сельхозпродукция в качестве материальной помощи

 

9220 «Выбытие прочих активов»

 

1090 «Прочие материалы»

 

6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

9220 «Выбытие прочих активов»

 

Отражены расходы предприятия
на выдачу материальной помощи

 

9430 «Прочие операционные расходы»

 

6710 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»

 

 

Что касается начисления НДС при безвозмездной передаче, то в данном случае следует руководствоваться положениями статей 199 и 204 Налогового кодекса (НК). Согласно части первой статьи 199 НК безвозмездная передача сельхозпродукции своим работникам признается оборотом по реализации товаров (работ, услуг). Налогооблагаемая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения передаваемой продукции, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость (часть двенадцатая статьи 204 НК). Поскольку сельхозпродукция передается безвозмездно, то налогооблагаемая база по НДС и, как следствие, сумма НДС равны нулю.

 

На вопросы, поступающие по телефону 200-00-59 и на сайт norma.uz,

отвечают специалисты «Norma Ekspert».

Прочитано: 10180 раз(а)

Комментарии к статье (13)

Ошибка: Xbb_Tags_Color не найден.Ошибка: Xbb_Tags_A не найден.
2013-04-30 13:25:34, Гость_Шараф Рузметов:
Специалисты «Norma Ekspert» возможно немного сократили свой ответ на заданный вопрос, немного раскроем.
Можно согласиться с данным заключением, что при данной операции уплачиваемый НДС в бюджет равен нулю, если фермерское хозяйство реализующее сельхозпродукцию является плательщиком НДС, а также суммы затрат, связанные с приобретением были оплачены предприятиям также являющимися плательщиками НДС. То есть принятый к зачету и начисленный при безвозмездной передаче сельхозпродукции (для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости оприходованной сельхозпродукции или цены приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара.(ст. 204 НК)  абсолютно равны.
Что касается части двенадцатой ст.204 НК, где установлена норма - при реализации для своих работников и членов их семей билетов, абонементов, путевок (курсовок) и других документов, предоставляющих право на получение услуг, обороты по реализации которых являются необлагаемыми в соответствии с частью второй статьи 200 Налогового Кодекса, юридическими лицами, не оказывающими данные услуги, налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой их приобретения, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.
В данной части ст. 204 установлена норма при получении услуг, а не получения сельхозпродукции.
2013-04-30 18:00:27, botir2002:
Однозначно, при передаче с/х продукции на безвозмездной основе НЕЛЬЗЯ руководствоваться частью двенадцатой статьи 204 НК РУз (многие бухгалтера на этом делают ошибки)
Также учитывая что, скорее всего фермерское хозяйство не является плательщиком НДС, то для предприятия, передающего с/х продукцию безвозмездно своим работникам, возникает н/о база по НДС (к уплате)
 
Лучше всего сделать так:
1.Начислить мат.помощь работникам
2. Согласно поручения работников купить с/х продукцию (то есть работник отказывается от денег, а хочет чтобы за его деньги предприятие приобрело с/х продукцию)
3. передать с/х продукцию работникам
В этом случае передача с/х продукции работникам не будет БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ.
2013-04-30 18:57:52, Гость_Шараф Рузметов:
«Лучше всего сделать так:
1.Начислить мат.помощь работникам
2. Согласно поручения работников купить с/х продукцию (то есть работник отказывается от денег, а хочет чтобы за его деньги предприятие приобрело с/х продукцию)
3. передать с/х продукцию работникам
В этом случае передача с/х продукции работникам не будет БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ.»
 

В этом случае передача с/х продукции работникам не будет безвозмездной, а будет реализованной или с каждым работником следует заключать договор поручения (комиссии) на поставку сельхозпродукции
2013-04-30 19:45:10, Гость_Алена:
наверное в ответе имелась в виду часть 13 статьи 204 НК:
"При реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 219 настоящего Кодекса (независимо от того, приобретено данное имущество с налогом на добавленную стоимость или нет), налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость."
А сельхозпродукция в данном случае как раз подходит под пункт 6 и, соответственно, налогооблагаемая база по НДС определяется как разница. А при безвозмездной передаче эта разница равна нулю. Так что полностью согласна с экспертами газеты.
2013-04-30 21:13:17, Гость_Шараф Рузметов:
Уважаемая Алена!
Согласно пункта 6) ст.219, по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 НК., то есть для плательщиков налога на прибыль, можно применить.
Вопрос задает плательщик ЕНП, который также приобретает сельхозпродукцию (имущество) в целях осуществления расходов, однако данный пункт ст.219 не может относится к плательщикам ЕНП так как расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 НК у плательщиков ЕНП нет.
Последнее время часто общаясь с работниками проверяющих органов и изучая их методы применения норм налогового законодательства, приходится изначально себя ставить на их место и применять нормы, а после определять правильность применения данной нормы.
Так и в данном случае есть риски.    
Хотя согласно части шестой статьи 354 НК, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляются в порядке, установленном в разделе VII НК.
2013-05-01 11:01:48, Гость_Андрей :
Бухгалтер А.Занозина ставит вопрос о начислении НДС. Относительно суммы подлежащей отнесению в зачет вопрос не задавался.В связи с чем полагаю
1) оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается:
безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг), в том числе работникам юридического лица для их личных нужд, не связанных с деятельностью на данном юридическом лице, если иное не предусмотрено пунктом 6 части второй настоящей статьи; (см.абз.3 п.1 ст.199 НК РУз.)
2) пунктом 6 ст.199 НК РУз. предусмотрена «передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства;»
3) утверждать о том, что на основании п. 1 части 2 ст.199 НК РУз операция не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг) нельзя, так как с учетом содержания п. 7 части 1 ст. 199, п. 1 части 2 ст.199, п.13 ст. 147, п. 27 ст. 145 НК РУз.
Не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг):
передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, за исключением передачи товаров, произведенных налогоплательщиком, выполнение работ, оказание услуг собственными силами для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридических лиц в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса.
То есть, если речь идет о материальной помощи, таковой является материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением предусмотренной в статье 145 НК РУз.Касательно материальной помощи, исключением является материальная помощь в связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо выплачиваемая членам семьи в связи со смертью работника;
2013-05-01 11:38:33, Гость_Андрей:
В соответствии с ч.1 ст.204 . НК РУз.
Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 ст.204 . НК РУз.
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налогоплательщика в соответствии с пунктом 7 части первой статьи 199 настоящего Кодекса, а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара).
Понятие себестоимости приведенное в ст.22 К РУз.
себестоимость - стоимостная оценка материальных ресурсов, основных фондов, трудовых ресурсов, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также других видов затрат, необходимых для осуществления процесса производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Себестоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
Касательно законодательства о бухгалтерском учет для определения себестоимости -смотрите НСБУ N 4 «ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ»
Касательно зачета
          1) В соответствии с п.6 ст. 219. НК РУз.
Не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость:
по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса.
2) Касательно материальной помощи пункт 13 ст.147 НК РУз. указывает на
материальную помощь, выплачиваемая работникам, за исключением предусмотренной в статье 145 НК РУз.
3) Касательно материальной помощи пункт 27 ст.145 НК РУз. указывает на
материальную помощь в связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо выплачиваемая членам семьи в связи со смертью работника;
2013-05-01 12:37:17, Гость_:
Уважаемый Андрей! В заданном вопросе не говорится о выдаче материальной помощи, взгляните и прочитайте вопрос. Немного терпения и внимательности Ст204 н/о база определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учётом затрат, связанных с приобретением товара), а Вы поясняете нам, что такое себестоимость. Вопрос в другом приобретённая сельхозпродукция, является товаром или материалом как указано в ответе по бухгалтерским проводкам 1090, если это товар? Нужна ли лицензия на торговлю? Если является материалом, а в ст.204 НК речь идёт о товарах (работах, услугах), то тогда относится ли данная норма к данной операции?
2013-05-01 14:09:08, Гость_Шараф Рузметов:
Уважаемый Андрей!
В заданном вопросе не говорится о выдаче материальной помощи, взгляните и прочитайте вопрос.
Немного терпения и внимательности
В ст204 НК  н/о база определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учётом затрат, связанных с приобретением товара), а Вы поясняете нам, что такое себестоимость.
Вопрос в другом приобретённая сельхозпродукция, является товаром или материалом как указано в ответе по бухгалтерским проводкам 1090, если выданная своим работникам закупленная сельхозпродукция  является материалом, а в ст.204 НК речь идёт о товарах (работах, услугах), то тогда относится ли данная норма к данной операции?
А если является товаром? Нужна ли лицензия?
2013-05-01 15:39:06, Гость_Шараф Рузметов:
Вопрос задает бухгалтер А.Занозина  Должны ли мы начислить НДС при безвозмездной передаче сельхозпродукции своим работникам?
 
Согласно пункта 6) ст.219, по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 НК., то есть для плательщиков налога на прибыль, можно применить.
По заданному вопросу согласно пункта 9) ст.147 не подлежат вычету расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 177 НК
2013-05-01 16:35:03, Гость_Андрей:
Уважаемый Шараф прочитайте внимательнее вопрос в нем говорится именно о материальной помощи (смотрите содержание первого предложения изложенного бухгалтером А.Занозина ).Выдачу сельхозпродукции в  качестве материальной помощи (о которой написала бухгалтер А.Занозина) неправомерно  квалифицировать  доходами в виде материальной выгоды указанными в ст.177 НК РУз. по причине того что в соответствии с абз.6 п.16 ст.178 НК РУз. материальная помощь, оказываемая в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение относится к «Прочим доходам», а понятие себестоимости указанное в статье 22 НК РУз. упомянуто мною всвязи с тем что в части 1 ст.204 НК РУз. а имеется указание на себестоимость.
 
 
2013-05-01 19:51:49, Гость_Шараф Рузметов:
Уважаемый Андрей
Вопрос задает бухгалтер А. Занозина и этот вопрос состоит из нескольких вариантов вопросов.
В своем первом комментарии было указано, что специалисты «Norma Ekspert» возможно немного сократили свой ответ на заданный вопрос и надо его раскрыть.
 
И Вы, участвуя в дискуссии отвечаете на один из вопросов, мы отвечаем на безвозмездную передачу, но Вы ещё не высказали своё мнение, Должны ли начислить НДС по данной операции или нет?
А мой совет налогоплательщикам, если у Вас нет подсобного хозяйства, не создавайте себе проблем, выдавайте своим работникам материальную помощь в денежных средствах, так как Вы конкретно не получите ответа на следующие вопросы:
Приобретённая сельхозпродукция, является товаром или материалом ?
Выданная безвозмездно или ниже цены приобретения своим работникам закупленная сельхозпродукция  является материалом, а в части второй ст.204 НК речь идёт о товарах (работах, услугах), то тогда начисляется ли НДС?
А если является товаром? Нужна ли лицензия?
2017-01-12 22:32:30, Гость_abookzDon:
Комментарий отклонен модератором как несоответствующий Правилам

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика