Постановлением Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887 для всех плательщиков ЕНП, кроме предприятий розничной торговли, установлена единая база для исчисления минимального размера ЕНП – 3-кратная сумма земельного налога. Как рассчитать ЕНП фирме, месячный доход которой от оказания услуг составляет 7 млн сумов? Она арендует в Ташкенте земельный участок площадью 460 кв. м.
Какую ежемесячную сумму ЕНП надо перечислять в бюджет:
от дохода (7 000 000 x 6% = 420 000 сумов) или
от земельного налога (10 836 596 х 0,046 = 498 483,42 сума)?
ООО «Safar Hotel».
– Для определения суммы ЕНП, подлежащего уплате с учетом минимального размера, налогоплательщики исчисляют:
- минимальный размер ЕНП;
- расчетную сумму ЕНП;
- доначисленную сумму ЕНП.
Минимальный размер ЕНП (МРенп) определяется по формуле:
МРенп = 3 х Н х К1 х К2,
где:
Н – земельный налог. При его исчислении применяются минимальные ставки, установленные для данной местности и категории земель. На 2013 год ставки земельного налога установлены в приложении N 19 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887. Для Ташкента она составляет 10 836 596 сумов за 1 га;
К1 – понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от вида осуществляемой деятельности;
К2 – понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от месторасположения юридического лица.
Понижающие коэффициенты приведены в приложении N 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа1.
Если площадь земельного участка составляет 460 кв.м, то минимальный размер ЕНП за квартал составит (пример расчета приводится без использования понижающих коэффициентов):
МРенп = 3 х 10 836 596 х 0,046 х 3 / 12 = 373 862,55 сума
Расчетная сумма ЕНП определяется в целом по предприятию по следующей формуле:
РСенп = НВВ х С,
где:
НВВ – налогооблагаемая валовая выручка, без применения льгот, установленных законодательством по ЕНП. Она определяется как разница показателей строк 040 Расчета ЕНП за отчетный и Расчета ЕНП за предыдущий отчетный периоды2. Таким образом, расчетная сумма ЕНП определяется за каждый отчетный период ненарастающим итогом;
С – установленная ставка ЕНП.
С 1 января 2013 года все предприятия расчетную сумму ЕНП определяют ежеквартально.
Если месячная сумма НВВ предприятия составляет 7 000 000 сумов и одинакова в каждом месяце, то квартальная сумма НВВ составит 21 000 000 сумов. Если ставка ЕНП для вашего предприятия составляет 6%, то расчетная сумма ЕНП составит:
РСенп = 21 000 000 х 6% = 1 260 000 сумов.
При превышении минимального ЕНП над расчетной суммой производится доначисление ЕНП на образовавшуюся разницу. Сумма доначисленного ЕНП, а также подлежащая уплате за отчетный период указывается по строкам 170 и 180 Расчета ЕНП.
По приведенным в письме данным расчетная сумма ЕНП превышает минимальный размер платежа, поэтому доначисление ЕНП не производится, и уплате в бюджет подлежит расчетная сумма ЕНП.
Уплата ЕНП производится в следующие сроки:
|
Плательщики |
Сроки уплаты налога |
|
Микрофирмы |
ежеквартально – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом; по итогам года – не позднее 15 февраля года*, следующего за отчетным |
|
Остальные предприятия |
ежемесячно – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом; по итогам года – не позднее 15 февраля года*, следующего за отчетным |
*Предприятия с иностранными инвестициями сдают расчеты и уплачивают ЕНП по итогам года не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
1Утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 3.03.2011 г. N 2203.
2Приложение N 15 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 21.01.2008 г. N 1760.
Ответы подготовил Игорь АИПКИН, наш эксперт.
