Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 37 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц за сентябрь 2021 года

 

Количество рабочих часов в сентябре:

5-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 151

6-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 147;

36-часовая рабочая неделя – 131.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 19;

6-дневная рабочая неделя – 22.

 

Доходы физического лица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) (ст. 381 НК).

В январе МРОТ составлял 679 330 сум., с 1 февраля установлен в размере 747 300 сум. (п. 1 ПП-4938 от 30.12.2020 г.), а с 1 сентября822 000 сум. (п. 2 УП-6279 от 17.08.2021 г.).

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ч. 7 ст. 385 НК).

 

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ НДФЛ

Оплата труда работника в январе составила 1 200 000 сум., в феврале–августе – по 1 320 000 сум ежемесячно, а в сентябре – 1 450 000 сум. Совокупный доход за сентябрь составляет 11 890 000 сум. (1 200 000 + 1 320 000 х 7 + 1 450 000).

 

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

11 890 000 х 12 % = 1 426 800 сум.

В январе–августе удержано 1 252 800 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 174 000 сум. (1 426 800 – 1 252 800).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь составит 11 890 сум. (11 890 000 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 10 440 сум., за сентябрь отчисления составят 1 450 сум. (11 890 – 10 440).

За сентябрь в бюджет перечисляется 172 550 сум. (174 000 – 1 450).

После удержаний работнику выплачивается 1 276 000 сум. (1 450 000 – 174 000).

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 2 000 000 сум., в феврале–августе – по 2 200 000 сум ежемесячно, а в сентябре – 2 420 000 сум. Совокупный доход за январь–сентябрь составляет 19 820 000 сум. (2 000 000 + 2 200 000 х 7 + 2 420 000).

 

Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

19 820 000 – (679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 7 + 822 000 х 1,41) = 10 327 273,7 сум.

Начислим налог за январь–сентябрь:

10 327 273,7 х 12 % = 1 239 272,84 сум.

В январе–августе удержано 1 087 955,24 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 151 317,6 сум. (1 239 272,84 – 1 087 955,24).

Обязательные взносы на ИНПС составят 10 327,27 сум. (10 327 273,7 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 9 066,29 сум., за сентябрь отчисления составят 1 260,98 сум. (10 327,27 – 9 066,29).

В бюджет перечисляется 150 056,62 сум. (151 317,6 – 1 260,98) НДФЛ.

На руки работник получает 2 268 682,4 сум. (2 420 000 – 151 317,6).

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 900 000 сум., в феврале–августе – по 990 000 сум ежемесячно, а в сентябре – 1 100 000 сум. Совокупный доход за январь–сентябрь составляет 8 930 000 сум. (900 000 + 990 000 х 7 + 1 100 000).

 

Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода за январь–сентябрь:

679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 7 + 822 000 х 1,41 = 9 492 726,3 сум.

Доход работника (8 930 000 сум.) меньше размера льготы (9 492 726,3 сум.), поэтому налог за январь–сентябрь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник получает 1 100 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум., в феврале–августе – по 1 650 000 сум ежемесячно, а в сентябре – 1 800 000 сум. В январе ему выдано 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

 

Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

 

Рассчитаем размер налоговой льготы:

679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.

Налогооблагаемый доход равен 14 983 227,4 сум. (1 500 000 + 3 000 000 + 1 650 000 х 7 + 1 800 000 – 2 866 772,6).

Начислим налог за январь–сентябрь:

14 983 227,4 х 12 % = 1 797 987,29 сум.

В январе–августе удержано 1 581 987,29 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 216 000 сум. (1 797 987,29 – 1 581 987,29).

Обязательные взносы на ИНПС за сентябрь составят 14 983,23 сум. (14 983 227,4 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 13 183,23 сум., за сентябрь отчисления составят 1 800 сум. (14 983,23 – 13 183,23).

В бюджет за сентябрь перечисляется 214 200 сум. (216 000 – 1 800) НДФЛ.

Работник получает 1 584 000 сум. (1 800 000 – 216 000).

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум., в феврале–августе – по 1 650 000 сум. ежемесячно, а в сентябре – 1 800 000 сум. В январе ему подарили бытовую технику за 2 000 000 сум.

 

В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 15 416 613,7 сум. (1 500 000 + 2 000 000 + 1 650 000 х 7 + 1 800 000 – 1 433 386,3).

Рассчитаем налог за январь–сентябрь:

15 416 613,7 х 12 % = 1 849 993,64 сум.

В январе–августе удержано 1 633 993,64 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 216 000 сум. (1 849 993,64 – 1 633 993,64).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь составит 15 416,61 сум. (15 416 613,7 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 13 616,61 сум., за сентябрь отчисления составят 1 800 сум. (15 416,61 – 13 616,61).

Перечисляем в бюджет 214 200 сум. (216 000 – 1 800) НДФЛ.

Работник получает 1 584 000 сум. (1 800 000 – 216 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 1 600 000 сум., в феврале–августе – по 1 760 000 сум. ежемесячно, а в сентябре – 1 950 000 сум. В январе ему выдано 3 500 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 2 700 000 сум.

 

Согласно:

части 1 статьи 380 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 7 + 822 000 х 1,41= 9 492 726,3 сум.);

пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ (679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.);

пункту 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

15 870 000 – 9 492 726,3 + 3 500 000 – 2 866 772,6 + 2 700 000 – 1 433 386,3 = 8 277 114,8 сум.

Рассчитаем налог за январь–сентябрь:

8 277 114,8 х 12 % = 993 253,78 сум.

В январе–августе удержано 898 336,18 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 94 917,6 сум. (993 253,78 – 898 336,18).

Обязательные взносы на ИНПС составят 8 277,11 сум. (8 277 114,8 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 7 486,13 сум., за сентябрь отчисления составят 790,98 сум. (8 277,11 – 7 486,13).

В бюджет перечисляется 94 126,62 сум. (94 917,6 – 790,98) налога.

На руки работник получает 1 855 082,4 сум. (1 950 000 – 94 917,6).

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК, в январе начислено 900 000 сум., в феврале–августе – по 990 000 сум ежемесячно, а в сентябре – 1 100 000 сум. зарплаты.

 

Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК).

 

Рассчитаем налог за сентябрь:

8 930 000 х 12 % = 1 071 600 сум. НДФЛ.

В январе–августе удержано 939 600 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 132 000 сум. (1 071 600 – 939 600).

Обязательные взносы на ИНПС в январь–сентябрь составят 8 930 сум. (8 930 000 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 7 830 сум., за сентябрь отчисления составят 1 100 сум. (8 930 – 7 830).

За сентябрь в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 968 000 сум. (1 100 000 – 132 000).

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда в январе составил 1 100 000 сум., в феврале–августе – по 1 200 000 сум. ежемесячно, а в сентябре – 1 320 000 см. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв. м и получает ежемесячно 3 000 000 сум. арендной платы.

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 8 к ЗРУ-657 от 25.12.2020 г.).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 14 000 сум., в Нукусе и городах – областных центрах – 8 500 сум., в других населенных пунктах – 4 000 сум.

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 840 000 сум. (14 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

3 000 000 х 12 % = 360 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за сентябрь:

10 820 000 х 12 % = 1 298 400 сум.

В январе–августе удержано 1 140 000 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 158 400 сум. (1 298 400 – 1 140 000).

Обязательные взносы на ИНПС составят 10 820 сум. (10 820 000 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 9 500 сум., за сентябрь отчисления составят 1 320 сум. (10 820 – 9 500).

За сентябрь в бюджет перечисляется 157 080 сум. (158 400 – 1 320) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 3 801 600 сум. (1 320 000 + 3 000 000 – 158 400 – 360 000).

 

Методику расчета разработал

Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт.

 

________________________________________

*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 1-2 (1377-1378) от 12.01.2021 г., за февраль – в N 7 (1383) от 16.02.2021 г., за март – в N 11 (1387) от 16.03.2021 г., за апрель – в N 15 (1391) от 13.04.2021 г., за май – в N 20 (1396) от 18.05.2021 г., за июнь – в N 24 (1400) от 15.06.2021 г., за июль – в N 28 (1404) от 13.07.2021 г., за август – в N 33 (1409) от 17.08.2021 г.

Прочитано: 118 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика