Может сложиться ситуация, когда у предприятия нет денег, чтобы оплатить выполненную работу исполнителю. При этом у него есть продукция, которая реализуется не очень эффективно по той же причине – низкая платежеспособность покупателей. В данной ситуации решением вопроса может стать реализация продукции вашему кредитору, если, конечно, он в ней заинтересован. После чего можно зачесть встречные требования.
Документальное оформление
Наличие задолженности у предприятия за выполненные работы говорит о том, что оно подтвердило их выполнение, подписало акт выполненных работ и счет-фактуру.
Если кредитор заинтересован в вашей продукции, то для погашения своего долга:
- согласуйте с ним объем приобретаемой продукции и ее стоимость с учетом того, что она должна быть приближена к стоимости работ, выполненных для вашего предприятия. При этом расчет должен быть экономически целесообразным для обеих сторон. Может быть, вашему кредитору необходим объем меньший или больший, чем стоимость выполненных работ;
- оформите договор на реализацию согласованного объема продукции.
С 1 января 2019 года отменено требование обязательной 15-процентной предоплаты по сделкам на внутреннем рынке, совершаемым организациями с долей государства менее 50 % (абз. 6 подп. «а» п. 1 УП-5564 от 30.10.2018 г.).
Если ваше предприятие не имеет госдолю или она составляет менее 50 %, то не включайте в договор условие о предоплате. В этом случае ее не будет.
Запрещено заключение контрактов на поставку продукции в пределах Узбекистана на бартерной основе (п. 4 УП-1504 от 9.08.1996 г.).
Поэтому не включайте в условия договора поставку в обмен на выполнение работ, так как это будет бартерный договор.
Подготовьте стандартный договор на поставку продукции.
Оформите передачу продукции кредитору с оформлением необходимых документов (доверенности со стороны покупателя, счета-фактуры).
После поставки продукции и отражения ее в учете у вас появится дебиторская задолженность.
На этом этапе можно оформить зачет встречных требований. Для этого достаточно заявления одной из сторон (ст. 343 ГК). Приложите к заявлению акт сверки взаиморасчетов по обоим договорам для подтверждения сумм требований.
В результате:
- каждая из сторон получает то, что ей необходимо;
- взаимные долги погашаются.
Налогообложение
Каждая сторона уплачивает те налоги, которые платит в обычном порядке.
Для исполнителя работ доходом будет объем выполненных работ. Для поставщика продукции – объем ее реализации.
Плательщики НДС выставляют счет-фактуру с НДС. Другая сторона, если является плательщиком НДС, может взять в зачет налог из полученного счета-фактуры при соблюдении правил зачета.
Покупатель товаров (услуг) вправе взять в зачет сумму НДС, отраженную в счетах-фактурах, принятых только в электронной форме (п. 10 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).
Рассмотрим возможные варианты в ситуации, когда предприятия передали друг другу товары (услуги) одинаковой стоимости – 2 300 млн сум.
|
Показатель |
Предприятия А и В – плательщики налога с оборота (по ставке 4 %) |
Предприятия А и В – плательщики НДС и налога на прибыль |
Предприятие А – плательщик налога с оборота (4 %), предприятие В – плательщик НДС и налога на прибыль |
|||
|
А |
В |
А |
В |
А |
В |
|
|
НДС |
– |
– |
2 300 / 115 х 15 = 300 |
300 |
– |
300 |
|
НДС к зачету |
– |
– |
300 |
300 |
– |
– |
|
НДС к уплате |
– |
– |
0 |
0 |
– |
300 |
|
Налог |
2 300 х 4 % = 92 |
92 |
– |
– |
92 |
– |
|
Доход |
2 300 |
2 300 |
2 000 |
2 000 |
2 300 |
2 000 |
|
Затраты |
2 300 |
2 300 |
2 000 |
2 000 |
2 300 |
2 300 |
|
Задолженность после зачета |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
Из таблицы видно, что самым невыгодным является вариант, когда у сторон разное налогообложение. В этом случае у предприятия В – плательщика НДС и налога на прибыль нет возможности зачета НДС, в результате его затраты увеличиваются на 300 млн сум.
Бухгалтерский учет
расчетов продукцией (услугами)
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
|
|
Получены материалы, товары |
1000 «Счета учета материалов» 2900 «Счета учета товаров» |
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» |
|
Получены услуги |
Счета учета затрат |
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» |
|
Зачтен НДС (для плательщиков) |
4410 «Авансовые платежи |
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» |
|
Реализована продукция, товары, услуги |
4010 «Счета к получению |
9010 «Доходы от реализации готовой продукции» 9020 «Доходы от реализации товаров» 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг» |
|
Списана себестоимость продукции, товаров, услуг |
9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции» 9120 «Себестоимость реализованных товаров» 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг» |
2800 «Счета учета готовой продукции» 2900 «Счета учета товаров» 2010 «Основное производство» |
|
Начислен НДС (для плательщиков), отражен учет зачета НДС |
4010 «Счета к получению 6410 «Задолженность |
6410 «Задолженность 4410 «Авансовые платежи |
|
Зачтены встречные однородные требования |
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» |
4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» |
|
Отражена доплата, если стоимость полученных товаров (услуг) превышает стоимость переданных |
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» |
5110 «Расчетный счет» |
|
Получена доплата, если стоимость переданных товаров (услуг) превышает стоимость полученных |
5110 «Расчетный счет» |
4010 «Счета к получению |
Иброгим АХМАДХОНОВ, заместитель директора департамента МФ,
Наталья МЕМЕТОВА, эксперт ООО «Norma».