Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 37 / В помощь бухгалтеру

Как рассчитаться с кредитором продукцией

 

Может сложиться ситуация, когда у предприятия нет денег, чтобы оплатить выполненную работу исполнителю. При этом у него есть продукция, которая реализуется не очень эффективно по той же причине – низкая платежеспособность покупателей. В данной ситуации решением вопроса может стать реализация продукции вашему кредитору, если, конечно, он в ней заинтересован. После чего можно зачесть встречные требования.

 

Документальное оформление

Наличие задолженности у предприятия за выполненные работы говорит о том, что оно подтвердило их выполнение, подписало акт выполненных работ и счет-фактуру.

Если кредитор заинтересован в вашей продукции, то для погашения своего долга:

  • согласуйте с ним объем приобретаемой продукции и ее стоимость с учетом того, что она должна быть приближена к стоимости работ, выполненных для вашего предприятия. При этом расчет должен быть экономически целесообразным для обеих сторон. Может быть, вашему кредитору необходим объем меньший или больший, чем стоимость выполненных работ;
  • оформите договор на реализацию согласованного объема продукции.

 

С 1 января 2019 года отменено требование обязательной 15-процентной предоплаты по сделкам на внутреннем рынке, совершаемым организациями с долей государства менее 50 % (абз. 6 подп. «а» п. 1 УП-5564 от 30.10.2018 г.).

 

Если ваше предприятие не имеет госдолю или она составляет менее 50 %, то не включайте в договор условие о предоплате. В этом случае ее не будет.

 

Запрещено заключение контрактов на поставку продукции в пределах Узбекистана на бартерной основе (п. 4 УП-1504 от 9.08.1996 г.).

 

Поэтому не включайте в условия договора поставку в обмен на выполнение работ, так как это будет бартерный договор.

Подготовьте стандартный договор на поставку продукции.

Оформите передачу продукции кредитору с оформлением необходимых документов (доверенности со стороны покупателя, счета-фактуры).

После поставки продукции и отражения ее в учете у вас появится дебиторская задолженность.
На этом этапе можно оформить зачет встречных требований. Для этого достаточно заявления одной из сторон (ст. 343 ГК). Приложите к заявлению акт сверки взаиморасчетов по обоим договорам для подтверждения сумм требований.

В результате:

  • каждая из сторон получает то, что ей необходимо;
  • взаимные долги погашаются.

 

Налогообложение

Каждая сторона уплачивает те налоги, которые платит в обычном порядке.

Для исполнителя работ доходом будет объем выполненных работ. Для поставщика продукции – объем ее реализации.

Плательщики НДС выставляют счет-фактуру с НДС. Другая сторона, если является плательщиком НДС, может взять в зачет налог из полученного счета-фактуры при соблюдении правил зачета.

 

Покупатель товаров (услуг) вправе взять в зачет сумму НДС, отраженную в счетах-фактурах, принятых только в электронной форме (п. 10 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

 

Рассмотрим возможные варианты в ситуации, когда предприятия передали друг другу товары (услуги) одинаковой стоимости – 2 300 млн сум.

Показатель

Предприятия А и В – плательщики

налога с оборота

(по ставке 4 %)

Предприятия А и В – плательщики НДС

и налога на прибыль

Предприятие А – плательщик налога

с оборота (4 %), предприятие В – плательщик НДС

и налога на прибыль

А

В

А

В

А

В

НДС
в счете-фактуре

2 300 / 115 х

15 = 300

300

300

НДС к зачету

300

300

НДС к уплате

0

0

300

Налог
с оборота

2 300 х 4 % =

92

92

92

Доход

2 300

2 300

2 000

2 000

2 300

2 000

Затраты
от встречной поставки

2 300

2 300

2 000

2 000

2 300

2 300

Задолженность после зачета

 

Из таблицы видно, что самым невыгодным является вариант, когда у сторон разное налогообложение. В этом случае у предприятия В – плательщика НДС и налога на прибыль нет возможности зачета НДС, в результате его затраты увеличиваются на 300 млн сум.

 

Бухгалтерский учет
расчетов продукцией (услугами)

Содержание

хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Получены материалы, товары

1000 «Счета учета материалов»

2900 «Счета учета товаров»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Получены услуги

Счета учета затрат

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Зачтен НДС (для плательщиков)

4410 «Авансовые платежи
по налогам и другим обязательным платежам
в бюджет (по видам)»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Реализована продукция, товары, услуги

4010 «Счета к получению
от покупателей и заказчиков»

9010 «Доходы от реализации готовой продукции»

9020 «Доходы от реализации товаров»

9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Списана себестоимость продукции, товаров, услуг

9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

9120 «Себестоимость реализованных товаров»

9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг»

2800 «Счета учета готовой продукции»

2900 «Счета учета товаров»

2010 «Основное производство»

Начислен НДС (для плательщиков), отражен учет зачета НДС

4010 «Счета к получению
от покупателей и заказчиков»

6410 «Задолженность
по платежам в бюджет
(по видам)»

6410 «Задолженность
по платежам в бюджет (по видам)»

4410 «Авансовые платежи
по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Зачтены встречные однородные требования

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Отражена доплата, если стоимость полученных товаров (услуг) превышает стоимость переданных

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

5110 «Расчетный счет»

Получена доплата, если стоимость переданных товаров (услуг) превышает стоимость полученных

5110 «Расчетный счет»

4010 «Счета к получению
от покупателей и заказчиков»

 

Иброгим АХМАДХОНОВ, заместитель директора департамента МФ,

Наталья МЕМЕТОВА, эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 112 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика