Узбекское предприятие получило заем от нерезидента (не имеющего постоянного учреждения в Узбекистане), но не выплачивало проценты по графику.
Нужно ли платить налог на прибыль с процентов, если срок их погашения наступил, но фактической выплаты не было?
На вопрос ответил начальник отдела прямых налогов Министерства финансов
Умид ХАМРОЕВ:
– Налог с доходов нерезидента в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученных от источника в Узбекистане и не связанных с постоянным учреждением, исчисляет и удерживает налоговый агент, выплачивающий доход. Налог удерживается при каждой выплате доходов нерезиденту (ст. 351 НК).
Узбекское предприятие в данном случае –
налоговый агент, налоговая ставка по процентам– 10 % (ст. ст. 352, 353 НК).
Определяйте налоговую базу отдельно при каждой выплате дохода нерезиденту. Сумму налога рассчитывайте в национальной валюте по курсу ЦБ на дату выплаты дохода (ст. 354 НК).
Под выплатой дохода (независимо от места ее осуществления) понимаются:
- передача денег в наличной и (или) безналичной форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
- сделки, совершаемые в отношении доходов нерезидента (отступное, зачет встречного однородного требования, зачет при уступке права требования, новация, прощение долга);
- прекращение обязательства выплаты дохода невозможностью исполнения либо совпадением должника и кредитора в одном лице (ч. 6 ст. 354 НК).
Следовательно, если проценты были начислены в учете предприятия, но не выплачивались нерезиденту (при этом обязательство по погашению процентов сохраняется), то уплачивать налог вы не должны до фактической выплаты процентов.
Если по применимому международному договору Республики Узбекистан с иностранным государством проценты по займу не облагаются налогом в Узбекистане или облагаются по пониженной ставке, то, чтобы применить эти положения, нерезидент должен представить налоговому агенту подтверждение своего налогового резидентства (ч. ч. 4, 5 ст. 354, ст. 358 НК).