Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 30 / Рекомендации бухгалтеру

Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, уплаченный за рубежом

 

Рекомендация подготовлена с учетом новых форм отчетности на 2021 год.

Как зачесть налог на прибыль с доходов
в виде дивидендов, уплаченный за рубежом

Если вы получали в иностранном государстве доходы в виде дивидендов, с которых там уплачен или удержан налог на прибыль или идентичный налог, то вы можете его зачесть в счет уплаты налога на прибыль
в Узбекистане.

Для зачета должны одновременно соблюдаться следующие условия:

● имеется международный договор с Узбекистаном;

● есть справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий уплату налога (ч. ч. 1, 2 ст. 342 НК).

Если документ составлен на иностранном языке, то наличие перевода на узбекский язык обязательно (ч. 5 ст. 342 НК).

В зачет возьмите сумму уплаченного за рубежом налога в пределах суммы, подлежащей уплате в Узбекистане с полученных
за рубежом дивидендов.

Как применять это положение, читайте в примере.

Как отразить в отчетности налог,
подлежащий зачету

Для этого заполните приложение N 9 «Справка – расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов в виде дивидендов и процентов, подлежащих получению (полученных) резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан» к Расчету налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.).

В строках 0111 и 0121 укажите сумму начисленных дивидендов в странах, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, облагаемых по ставке:

● меньшей или равной ставке, установленной в Узбекистане (5 %);

● превышающей 5 %.

В строках 0112 и 0122 укажите фактически полученную сумму дивидендов в текущем отчетном (налоговом) периоде из начисленных дивидендов, указанных в строках 0111 и 0121.

В строке 011 автоматически рассчитается общая сумма начисленных дивидендов в странах, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, по формуле: Строка 0111 + Строка 0121.

В строке 012 укажите сумму начисленных дивидендов в странах, с которыми отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.

В строке 010 автоматически рассчитается общая сумма начисленных за пределами Узбекистана дивидендов по формуле: Строка 011+ Строка 012.

В строках 021 и 022 укажите сумму дивидендов, начисленных в предыдущих годах, но фактически выплаченных в текущем отчетном году. Отразите только дивиденды, облагаемые налогом по соглашению об избежании двойного налогообложения по ставке:

● меньшей или равной установленной в Узбекистане (5 %);

● превышающей 5 %.

В этих строках укажите дивиденды, начисленные в течение срока исковой давности – 5 лет (ч. 2 ст. 88 НК).

В строке 020 автоматически рассчитается сумма строк 021 и 022.

В строке 030 укажите установленную ставку налога на доходы в виде дивидендов – 5 %.

В следующих строках автоматически рассчитается сумма налога с дивидендов по ставке 5 %:

● в строке 041 – по дивидендам, указанным в строке 0111 по формуле: Строка 0111 х Строка 030;

● в строке 042 – по дивидендам, указанным в строке 0121 по формуле: Строка 0121 х Строка 030;

● в строке 043 – по дивидендам, указанным в строке 012 по формуле: Строка 012 х Строка 030.

В строке 040 автоматически рассчитается общая сумма налога по доходам в виде дивидендов по формуле: Строка 010 х Строка 030.

В следующих строках укажите сумму налога, подтвержденную документом об уплате за пределами Узбекистана, подлежащую зачету в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения:

● в строке 051 – по дивидендам, указанным в строке 0112;

● в строке 053 – по дивидендам, указанным в строке 021.

В следующих строках автоматически рассчитается сумма налога, по которой имеются документы, подтверждающие факт его уплаты за пределами Узбекистана, подлежащая зачету в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения:

● в строке 052 – с дивидендов, указанных в строке 0122, по формуле: Строка 0122 х Строка 030;

● в строке 054 – с дивидендов, указанных в строке 022, по формуле: Строка 022 х Строка 030.

В строке 050 автоматически рассчитается общая сумма налога, по которой имеются документы, подтверждающие факт его уплаты за пределами Узбекистана, подлежащая зачету в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, по формуле: Строка 051 + Строка 052 + Строка 053+ Строка 054.

В строке 060 автоматически рассчитается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет
(со знаком «+») или уменьшению (со знаком «–») по формуле: Строка 040 – Строка 050.

Сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, подлежащая уплате в бюджет или уменьшению (стр. 060), корректирует общую сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет (стр. 110 Расчета).

Для зачета уплаченной суммы налога на прибыль с доходов в виде дивидендов приложите к Расчету налога на прибыль один из документов:

● платежное извещение;

● справку компетентного органа иностранного государства;

● иной документ, подтверждающий факт уплаты налога.

 

ПРИМЕР. Заполнение приложения N 9 к Расчету налога на прибыль

За отчетный период предприятие имеет следующие данные по дивидендам, начисленным и фактически полученным в других странах (в пересчете на сумы):

 

Наименование


Страна N 1
(в сум.)


Страна N 2
(в сум.)


Страна N 3
(в сум.)


Начислено в текущем отчетном периоде


100 000 000


30 000 000


60 000 000


Из них фактически получено


80 000 000


30 000 000


60 000 000


Дивиденды, начисленные в предыдущих годах, но выплаченные в текущем периоде



20 000 000


50 000 000


Ставка налога


10 %


0 %


3 %


Соглашение об избежании двойного налогообложения


Есть


Есть


Нет


Сумма налога, подтвержденная документами об уплате за пределами Узбекистана


8 000 000



3 300 000


 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 9

к Расчету налога на прибыль

 

СПРАВКА-РАСЧЕТ

налога на прибыль юридических лиц с доходов в виде дивидендов,

подлежащих получению (полученных) резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан

 

Показатели

 

Код строки

 

Сумма

 

1

 

2

 

3

 

Сумма дивидендов, начисленных за пределами Республики Узбекистан,– всего (стр. 011 + стр. 012), в том числе:

 

010

 

190 000 000

 

из стран, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, облагаемые (строка 0111 + строка 0121):

 

011

 

130 000 000

 

по ставке, меньшей или равной установленной ставке,

 

0111

 

30 000 000

 

из них фактически получено в текущем отчетном (налоговом) периоде (из строки 0111),

 

0112

 

30 000 000

 

по ставке, превышающей установленную ставку,

 

0121

 

100 000 000

 

из них фактически получено в текущем отчетном (налоговом) периоде (из строки 0121),

 

0122

 

80 000 000

 

из стран, с которыми отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения

 

012

 

60 000 000

 

Дивиденды, начисленные в предыдущих налоговых периодах, фактическая выплата которых произведена в текущем отчетном (налоговом) периоде, облагаемые налогом по соглашению об избежании двойного налогообложения (строка 021 + строка 022):

 

020

 

20 000 000

 

по ставке, меньшей или равной установленной ставке,

 

021

 

20 000 000

 

по ставке, превышающей установленную ставку

 

022

 

0

 

Установленная ставка налога на доходы в виде дивидендов, в %

 

030

 

5

 

Сумма налога по доходам в виде дивидендов (строка 010 х строка 030), в том числе:

 

040

 

9 500 000

 

по дивидендам, указанным в строке 0111 (строка 0111 х строка 030),

 

041

 

1 500 000

 

по дивидендам, указанным в строке 0121 (строка 0121 х строка 030),

 

042

 

5 000 000

 

по дивидендам, указанным в строке 012 (строка 012 х строка 030)

 

043

 

3 000 000

 

Сумма налога, по которой имеются документы, подтверждающие факт его уплаты за пределами Республики Узбекистан, подлежащая зачету в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения (строка 051 + строка 052 + строка 053 + строка 054):

 

050

 

4 000 000

 

с дивидендов, указанных в строке 0112,

 

051

 

0

 

с дивидендов, указанных в строке 0122 (строка 0122 х строка 030),

 

052

 

4 000 000*

 

с дивидендов, указанных в строке 021,

 

053

 

0

 

с дивидендов, указанных в строке 022 (строка 022 х строка 030)

 

054

 

0

 

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет (+) или к уменьшению (–) (строка 040 – строка 050)

 

060

 

5 500 000**

 

 

 

Примечания.

В строке 020 указываются, соответственно, дивиденды, полученные из стран, с которыми имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, в течение срока исковой давности, установленного статьей 88 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

К Справке-расчету прилагаются платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога с доходов, полученных за пределами Республики Узбекистан.

 

Руководитель           ___________________________

Главный бухгалтер  ___________________________

 

 

*С дивидендов, выплаченных в стране N 1 (80 000 000 сум.), удержан налог по ставке 10 %
(8 000 000 сум.), что подтверждено платежным извещением. Но в зачет берется сумма налога только в пределах установленной ставки 5 %, то есть 4 000 000 сум. (80 000 000 х 5 %).

**Сумма 5 500 000 сум. прибавляется к начисленной сумме налога на прибыль за отчетный период в строке 110 Расчета налога на прибыль.

 

 

Рано АЛИШАЕВА,

главный специалист департамента ГНК,

Радмила КАРИМОВА,

налоговый консультант.

Прочитано: 806 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика