Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 09 / Налогообложение

Беспроцентный заем: налоговые последствия

 

Предприятие, уплачивающее общеустановленные налоги, выдало финансовый заем другому предприятию. Предусмотрена выплата процентов.

Какие налоговые последствия для сторон это влечет? А какие возникают налоговые последствия при условии, что заем беспроцентный?

 

Беспроцентный заем

При получении финансового займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентов заемщик получает доход в целях налогообложения. Доход определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа. Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297, ч. 4 ст. 299 НК).

Налоговых последствий для заимодавца нет.

 

Заем с условием выплаты процентов

по ставке ниже ставки
рефинансирования ЦБ

При выдаче финансового займа (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленного с условием выплаты процентов по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа, налоговые последствия возникают для обеих сторон.

В целях налогообложения заемщик получает доход, определяемый как разница между ставкой рефинансирования ЦБ и процентной ставкой, установленной договором. Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297, ч. 4 ст. 299 НК).

Заимодавец получает процентный доход, установленный в договоре займа, включаемый в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль. Начиная с 2020 года процентный доход облагается налогом у самого заимодавца (п. 2 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 344 НК).

 

Заем с условием выплаты процентов по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ и выше

При выдаче финансового займа (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленного с условием выплаты процентов по ставке, равной или выше ставки рефинансирования ЦБ на дату выдачи займа, доход возникает только у заимодавца. Это процентный доход, включаемый в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п. 2 ч. 3 ст. 297 НК).

Налоговых последствий для заемщика нет.

 

Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 2283 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика