Предприятие оказывает консультационные услуги зарубежным клиентам. 100 % выручки предприятия поступает от экспорта услуг. С июля 2020 года оборот превысил 1 млрд сум., а предприятие перешло на уплату общеустановленных налогов.
1. Уплачивает ли это предприятие НДС? Может ли оно возвратить суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах поставщиков товаров и услуг?
2. Уплачивает ли предприятие налог на прибыль?
1. При оказании консалтинговых услуг зарубежным предприятиям Узбекистан не является местом их реализации, следовательно, оборот по реализации консалтинговых услуг не облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, ч. 1 ст. 241 НК).
Предприятие имеет право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) для оказания таких услуг (ч. 2 ст. 266 НК).
Предприятие не уплачивает НДС, а входящий может взять в зачет. В результате сумма НДС к уплате в бюджет отрицательная. Предприятие имеет право на возмещение налога (ч. 3 ст. 272 НК).
Сумма налога, подлежащая возмещению:
● засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу;
● также предприятие имеет право на возврат подлежащей возмещению суммы НДС на основании заявления, поданного в налоговые органы (ч. ч. 1, 2 ст. 274 НК).
2. Если доходы от экспорта услуг составляют более 15 % от совокупного дохода предприятия, то прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0 % (п. 6 ч. 1, ч. 8 ст. 337 НК).