В 2020 году был осуществлен капитальный ремонт экскаватора, числящегося в составе основных средств. В результате ремонта срок его службы увеличился еще на 5–6 лет. Экскаватор использовался для производственных целей. Действующий на тот момент бухгалтер списал сумму ремонта на себестоимость оказанных услуг через счет 2310. Сейчас в 2021 году необходимо исправить эту ситуацию и отнести стоимость ремонта на увеличение стоимости экскаватора. Стоимость ремонта существенная для предприятия. Предприятие уплачивает общеустановленные налоги.
Какими бухгалтерскими проводками исправляется ошибка?
– Капитальные вложения, переводимые в основные средства, увеличивают их первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования ОС. Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) ОС (пп. 22, 23 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.).
В вашем случае после осуществления капремонта срок службы экскаватора увеличился, значит, стоимость ремонта надо было отнести на капитальные вложения, переводимые в ОС, через счет 0890 «Прочие капитальные вложения».
Так как сумма ошибки существенная, она исправляется через сальдо нераспределенной прибыли на начало 2021 года. Ошибку лучше было бы исправить в первых числах января 2021 года. Бухгалтерские проводки:
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
Признаны капитальные вложения
|
0130
|
8710 «Нераспреде-ленная
|
|
Признана амортизация стоимости капитальных вложений за 2020 год
|
8710 «Нераспре-деленная
|
0230 «Износ машин и оборудования»
|
В результате ошибки:
● стоимость ремонта была отнесена на себестоимость оказанных услуг. Следовательно, себестоимость оказанных услуг в 2020 году была завышена;
● износ на эту сумму не был начислен. Так как экскаватор используется для производственных целей, износ на эту сумму должен был быть начислен на себестоимость оказанных услуг в 2020 году.
Эта ошибка повлекла за собой уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Расчет по налогу на прибыль за 2020 год необходимо пересдать (ч. 1 ст. 83 НК). Доначисленную сумму налога надо уплатить в бюджет.
Финансовая отчетность не пересдается.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».