Предприятие намерено списать всю сумму гудвилла на расходы одной проводкой вместо осуществления регулярных амортизационных отчислений.
Вычитается ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расход по списанию всей суммы гудвилла сразу?
– Гудвилл – это нематериальный актив. Законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено единовременное списание гудвилла на расходы. Он списывается путем осуществления амортизационных отчислений в течение срока, не превышающего 20 лет (но не более срока деятельности предприятия) с момента первоначального признания (п. 64 НСБУ N 7, рег. МЮ N 1485 от 27.06.2005 г.).
Налоговым кодексом установлено, что по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 5 лет (ч. 4 ст. 307 НК). То есть по таким НМА норма амортизации, вычитаемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляет 20 %.
Сумма превышения расходов, для которых НК установлены нормы отнесения на расходы, над предельной суммой, исчисленной с применением указанных норм, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 22 ст. 317 НК).