Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 37 / Мы отвечаем!

Налоговые последствия безвозмездной заправки сжатым газом

 

Предприятие, уплачивающее общеустановленные налоги, открыло заправку сжатым газом, которая начала свою деятельность 14 августа 2020 года. Первые дни сжатый газ в количестве 17 500 куб. м заправлялся автомобилям бесплатно. С 18 августа 2020 года газ начали реализовывать за плату, используя банковский терминал и онлайн-ККМ.

1. Как отразить в бухгалтерском учете безвозмездную заправку автомобилей сжатым газом и какие при этом будут налоговые последствия?

2. Как отразить в бухгалтерском учете потери газа в пределах норм и какие налоговые последствия они влекут?

 

1

Безвозмездная заправка автомобилей сжатым газом влечет последствия по налогу на прибыль, НДС и акцизному налогу, а также НДФЛ.

Безвозмездная передача газа является оборотом по реализации, облагаемым НДС. Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости данного товара (ст. 239, ч. 3 ст. 248 НК).

При исчислении налога на прибыль убыток от передачи газа на безвозмездной основе является невычитаемым расходом (п. 27
ст. 317 НК).

Безвозмездная передача газа конечным потребителям через автозаправочные станции объект обложения акцизным налогом. Налоговая база определяется исходя из объема переданного товара в натуральном выражении (п. 1 ч. 1
ст. 284,
ч. 2 ст. 285 НК)
.

При бесплатной заправке автомобилей, принадлежащих физлицам, у них возникает доход в виде материальной выгоды, определяемый исходя из цены приобретения товара. Предприятие должно заплатить налог, так как является налоговым агентом (ч. 2 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физлицу – резиденту Респуб­лики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик по доходу в виде материальной выгоды обязан уплатить налог путем представления декларации о совокупном годовом доходе (ч. 2 ст. 387 НК).

Если нет возможности удержать НДФЛ с физлиц и (или) нет возможности получить у них письменное заявление, то предприятие должно заплатить НДФЛ за счет собственных средств. Уплаченная сумма не будет вычитаться при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Бухгалтерский учет безвозмездной заправки автомобиля сжатым газом:

Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»;

Кт счета 2910 «Товары на складах».

2

Потери газа в пределах норм вычитаются при исчислении налога на прибыль
(ст. 305 НК).
Так как это не является реализацией, налоговых послед­ствий по НДС и акцизному налогу нет.

Бухгалтерский учет потерь сжатого газа в пределах норм:

Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»;

Кт счета 2910 «Товары на складах». 

 

Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 102 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика