Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 37 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

 

за сентябрь 2020 года*

 

*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1327) от 21.01.2020 г., за февраль – N 7 (1331) от 18.02.2020 г., за март – N 11 (1335) от 17.03.2020 г., за апрель – N 15 (1339) от 14.04.2020 г., за май – N 20 (1344) от 19.05.2020 г., за июнь – N 24 (1348) от 16.06.2020 г., за июль – N 28-29 (1352-1353) от 21.07.2020 г, за август – N 32 (1356) от 11.08.2020 г.

 

Количество рабочих часов в сентябре:

5-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 167;

6-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 166;

36-часовая рабочая неделя – 149.

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 25.

  • Доходы физического лица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по налоговой ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) (ст. 381 НК).

 

  • С 1 сентября 2019 года вместо МРЗП для применения в сфере трудовых отношений введен минимальный размер оплаты труда (МРОТ). МРОТ в январе 2020 года составлял 634 880 сум. (ст. 41 ЗРУ-586 от 3.12.2019 г.; п. 1 УП-5723 от 21.05.2019 г.), а с 1 февраля – 679 330 сум. (п. 7 ПП-4555 от 30.12.2019 г.).

 

  • Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2020 году составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

 

  • Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ч. 7 ст. 385 НК).

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ НДФЛ

Оплата труда работника в январе составляла 1 100 000 сум., а в феврале–сентябре – по 1 170 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–сентябрь – 10 460 000 сум. (1 100 000 + 1 170 000 х 8).

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

10 460 000 х 12 % = 1 255 200 сум.

В январе–августе удержано 1 114 800 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 140 400 сум. (1 255 200 –
1 114 800).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь равна 10 460 сум. (10 460 000 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 9 290 сум., за сентябрь отчисления составят 1 170 сум. (10 460 – 9 290).

За сентябрь в бюджет перечисляется 139 230 сум. (140 400 – 1 170).

После удержаний работнику выплачивается 1 029 600 сум. (1 170 000 – 140 400).

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составляла
1 800 000 сум., а в феврале–сентябре – по 1 920 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход

за январь–сентябрь – 17 160 000 сум. (1 800 000 + 1 920 000 х 8).

  • Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

17 160 000 – (634 880 х 1,41 + 679 330 х 1,41 х 8) = 8 601 976,8 сум.

Начислим налог за январь–сентябрь:

8 601 976,8 х 12 % = 1 032 237,22 сум.

В январе–августе удержано 916 779,85 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 115 457,37 сум. (1 032 237,22 – 916 779,85).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь – 8 601,98 сум. (8 601 976,8 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 7 639,83 сум., за сентябрь отчисления составят 962,15 сум. (8 601,98 –
7 639,83).

В бюджет перечисляется 114 495,22 сум. (115 457,37 – 962,15) НДФЛ.

На руки работник получает 1 804 542,63 сум. (1 920 000 – 115 457,37).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составляла 800 000 сум., а в феврале–сентябре – по 850 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–сентябрь – 7 600 000 сум.

  • Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода за январь–сентябрь:

(634 880 х 1,41) + (679 330 х 1,41 х 8) = 8 558 023,2 сум.

Доход работника (7 600 000 сум.) меньше размера льготы (8 558 023,2 сум.), поэтому налог за январь–сентябрь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник получает 850 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе составляла 1 400 000 сум., а в феврале–сентябре –
по 1 500 000 сум. ежемесячно. В январе ему выдали 2 800 000 сум. материальной помощи
в связи с рождением ребенка.

  • Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.
  • Указом Президента «О дополнительных мерах по поддержке населения и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии» (N УП-5986 от 27.04.2020 г.) в 2020 году сумма материальной помощи, не облагаемой налогом на доходы физических лиц, выплачиваемая работнику, увеличилась с 4,22 до 7,5 МРОТ (п. 2).

Рассчитаем размер налоговой льготы:

679 330 х 7,5 = 5 094 975 сум.

Вся сумма матпомощи – 2 800 000 сум. – не облагается НДФЛ.

Соответственно, налогооблагаемый доход будет равен 13 400 000 сум. (1 400 000 + (1 500 000 х 8)).

Налог за январь–сентябрь составит 1 608 000 сум. (13 400 000 х 12 %).

В январе–августе было удержано 1 428 000 сум. НДФЛ. Сумма налога за сентябрь – 180 000 сум. (1 608 000 – 1 428 000).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 13 400 сум. (13 400 000 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС было направлено 11 900 сум., за сентябрь отчисления составят 1 500 сум.
(13 400 – 11 900).

В бюджет за сентябрь нужно перечислить 178 500 сум. (180 000 – 1 500) НДФЛ.

Работник получит 1 320 000 сум. (1 500 000 – 180 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Оплата труда работника в январе составляла 1 500 000 сум., а в феврале–сентябре – по 1 600 000 сум. ежемесячно. В январе ему подарили бытовую технику за 2 000 000 сум.

  • В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (634 880 х 2,11 = 1 339 596,8 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 14 960 403,2 сум. (1 500 000 +
2 000 000 – 1 339 596,8 + 1 600 000 х 8).

Рассчитаем налог за январь–сентябрь:

14 960 403,2 х 12 % = 1 795 248,38 сум.

В январе–августе удержано 1 603 248,38 сум. налога. Сумма НДФЛ
за сентябрь равна 192 000 сум. (1 795 248,38 – 1 603 248,38).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь составит 14 960,4 сум. (14 960 403,2 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 13 360,4 сум., за сентябрь отчисления составят 1 600 сум. (14 960,4 – 13 360,4).

Перечисляем в бюджет за сентябрь 190 400 сум. (192 000 – 1 600) НДФЛ.

Работник получает 1 408 000 сум. (1 600 000 – 192 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот
(ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении
материальной помощи и ценного подарка)

Работнику, имеющему право на льготу по статье 380 НК, в январе начислили 1 500 000 сум. зарплаты, а в феврале–cентябре – по 1 600 000 сум. ежемесячно. В связи с вступлением в брак в январе ему оказали материальную помощь в размере 3 000 000 сум. и вручили подарок за 2 000 000 сум.

Согласно:

  • части 1 статьи 380 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (634 880 х 1,41 + 679 330 х 1,41 х 8 =  8 558 023,2 сум.);
  • пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ. В 2020 году она увеличена до 7,5 МРОТ (679 330 х 7,5 = 5 094 975 сум.) (п. 2 УП-5986). Поэтому вся сумма помощи – 3 000 000 сум. – подлежит льготе;
  • пункту 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (634 880 х 2,11 = 1 339 596,8 сум.).

 

Сначала определим налогооблагаемый доход:

14 300 000 – 8 558 023,2 + 2 000 000 – 1 339 596,8 = 6 402 380 сум.

Теперь рассчитаем налог за январь–сентябрь:

6 402 380 х 12 % = 769 285,6 сум.

В январе–августе удержано 691 228,24 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 77 057,36 сум. (769 285,6 – 691 228,24).

Обязательные взносы на ИНПС составляют 6 402,38 сум. (6 402 380 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 5 760,24 сум., отчисления за сентябрь – 642,14 сум. (6 402,38 – 5 760,24).

В бюджет перечисляется 76 415,22 сум. (77 057,36 – 642,14) налога.

На руки работник получает 1 522 942,64 сум. (1 600 000 – 77 057,36).

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК, начислено в январе 800 000 сум. зарплаты, а в феврале–сентябре – по 850 000 сум. ежемесячно.

  • Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК).

 

Рассчитаем налог за январь–сентябрь:

7 600 000 х 12 % = 912 000 сум.

В январе–августе удержано 810 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 102 000 сум. (912 000 –
810 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–сентябрь – 7 600 сум. (7 600 000 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 6 750 сум., в августе отчисления составят 850 сум. (7 600 – 6 750).

За сентябрь в бюджет перечисляется 101 150 сум. (102 000 – 850) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 748 000 сум. (850 000 – 102 000).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда в январе составил 1 100 000 сум., а в феврале–сентябре – по 1 200 000 сум. ежемесячно. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и ежемесячно получает
1 500 000 сум. арендной платы.

  • Доходы физлиц от сдачи жилья в аренду облагаются налогом исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 12 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.).
  •  В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 12 000 сум.; в Нукусе и городах – областных центрах – 7 500 сум.; в других населенных пунктах – 3 500 сум.
  • Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

В период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года:

  • физические лица освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные от предоставления недвижимого имущества в аренду;
  • приостанавливается порядок применения в целях налогообложения минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт) (подп. «а» п. 1 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

 

НДФЛ с арендной платы за сентябрь не уплачивается.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь–сентябрь:

10 700 000 х 12 % = 1 284 000 сум.

В январе–августе удержано 1 140 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за сентябрь равна 144 000 сум. (1 284 000 – 1 140 000).

Обязательные взносы на ИНПС – 10 700 сум. (10 700 000 х 0,1 %).

В январе–августе на ИНПС направлено 9 500 сум., за сентябрь отчисления составят 1 200 сум. (10 700 – 9 500).

За сентябрь в бюджет перечисляется 142 800 сум. (144 000 – 1 200) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 2 556 000 сум. (1 200 000 + 1 500 000 – 144 000).

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

Прочитано: 362 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика