Предприятие, уплачивающее общеустановленные налоги, открыло заправку сжатым газом, которая начала свою деятельность 14 августа 2020 года. Первые дни сжатый газ в количестве 17 500 куб. м заправлялся автомобилям бесплатно. С 18 августа 2020 года газ начали реализовывать за плату, используя банковский терминал и онлайн-ККМ.
1. Как отразить в бухгалтерском учете безвозмездную заправку автомобилей сжатым газом и какие при этом будут налоговые последствия?
2. Как отразить в бухгалтерском учете потери газа в пределах норм и какие налоговые последствия они влекут?
|
1 |
Безвозмездная заправка автомобилей сжатым газом влечет последствия по налогу на прибыль, НДС и акцизному налогу, а также НДФЛ.
Безвозмездная передача газа является оборотом по реализации, облагаемым НДС. Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости данного товара (ст. 239, ч. 3 ст. 248 НК).
При исчислении налога на прибыль убыток от передачи газа на безвозмездной основе является невычитаемым расходом (п. 27
ст. 317 НК).
Безвозмездная передача газа конечным потребителям через автозаправочные станции – объект обложения акцизным налогом. Налоговая база определяется исходя из объема переданного товара в натуральном выражении (п. 1 ч. 1
ст. 284, ч. 2 ст. 285 НК).
При бесплатной заправке автомобилей, принадлежащих физлицам, у них возникает доход в виде материальной выгоды, определяемый исходя из цены приобретения товара. Предприятие должно заплатить налог, так как является налоговым агентом (ч. 2 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).
Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физлицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик по доходу в виде материальной выгоды обязан уплатить налог путем представления декларации о совокупном годовом доходе (ч. 2 ст. 387 НК).
Если нет возможности удержать НДФЛ с физлиц и (или) нет возможности получить у них письменное заявление, то предприятие должно заплатить НДФЛ за счет собственных средств. Уплаченная сумма не будет вычитаться при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).
Бухгалтерский учет безвозмездной заправки автомобиля сжатым газом:
Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»;
Кт счета 2910 «Товары на складах».
|
2 |
Потери газа в пределах норм вычитаются при исчислении налога на прибыль
(ст. 305 НК). Так как это не является реализацией, налоговых последствий по НДС и акцизному налогу нет.
Бухгалтерский учет потерь сжатого газа в пределах норм:
Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»;
Кт счета 2910 «Товары на складах».
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».
