НДС с межценовой разницы: как заполнить

Как правило, НДС рассчитывается исходя из стоимости реализации товара (услуги), определенной сторонами сделки (ч. 1 ст. 248 НК). И сложностей в заполнении счета-фактуры такие ситуации не вызывают. Но иногда НДС рассчитывается исходя из положительной разницы между ценой реализации и ценой приобретения.

Как в этих случаях заполнить счет-фактуру, разъяснил Улугбек ДАДАХАНОВ, начальник отдела управления налогового консультирования ГНК. 

– Налоговая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога, если вы реализуете:

• автомобили и объекты жилой недвижимости, приобретенные у физлиц для перепродажи;
• билеты, абонементы, путевки (курсовки) и другие документы, предоставляющие право на получение услуг, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения (ст. 243, ч. ч. 11, 13 ст. 248 НК).

Совершая перечисленные операции, вы «выкручиваете» сумму НДС из разницы между ценой, по которой продаете, к примеру, автомобиль, приобретенный у физлица, или путевку в санаторий, и ценой, по которой вы их приобрели.

В счете-фактуре стоимость товара в этих случаях указывается 2 строками:

• в первой строке – балансовая (покупная) стоимость товара без НДС;
• во второй строке – стоимость товара (положи-
• тельная разница), от которой исчислена сумма НДС.

ПРИМЕР 1. Заполнение счета-фактуры при продаже автомобиля

Предприятие – плательщик НДС приобрело у физлица для перепродажи автомобиль Chevrolet Lacetti за 100 млн сум. Затем предприятие продает этот автомобиль за 120 млн сум.

НДС, начисленный в бюджет, составит 2 608 695,65 сум. ((120 000 000 – 100 000 000) / 115 х 15).

Счет-фактуру при продаже автомобиля следует заполнить так:

ПРИМЕР 2. Заполнение счета-фактуры при продаже путевки

Предприятие – плательщик НДС приобрело путевку в санаторий за 5 млн сум. без НДС и перепродает ее за 7,5 млн сум. с учетом НДС.

НДС, начисленный в бюджет, составит 326 086,96 сум. ((7 500 000 – 5 000 000) / 115 х 15).

Счет-фактуру при продаже путевки следует заполнить так: