С 1 января 2015 года Законом от 4.12.2014 г. N ЗРУ-379 и Постановлением Президента от 4.12.2014 г. N ПП-2270 внесены изменения и дополнения, а также введены новые нормы, определяющие порядок налогообложения доходов физических лиц. В связи с этим в редакцию поступают многочисленные вопросы от читателей. Предлагаемое вам сегодня пособие подготовлено с учетом нововведений в налоговое законодательство, на которые следует обратить внимание при налогообложении: физических лиц по получаемым ими доходам – в части налога на доходы физических лиц и страховых взносов; юридических лиц, выплачивающих эти доходы, – в части единого социального платежа.

Мы являемся плательщиками ЕНП, занимаемся оптовой и розничной торговлей строительными товарами, имеем соответствующую лицензию. У нас установлен терминал, осуществляется инкассация денежных средств. Начисленный ЕНП преобладает и над базой, и над фиксированной суммой ЕНП. В последнее время возросла выручка, полученная по корпоративным картам юрлиц и индивидуальных предпринимателей. Но в выписке банка невозможно проследить такие поступления – их можно учесть только по чекам и надписям владельца карты. К какому виду деятельности относится торговля товарами, расчет за которые производится по корпоративным картам юрлиц и индивидуальных предпринимателей (порой именно от суммы оборота по ним зависят методы начисления ЕСП и ЕНП за отчетный квартал)? Какие документы необходимо оформлять (договор, письмо, доверенность) для обоснования вида деятельности? Как отразить обороты по корпоративным картам в отчете по ЕНП? Снижается ли по ним ставка на 5%? Как их отразить в бухгалтерском учете? Надо ли по таким оборотам вести отдельный учет? Установлен ли лимит торговли по корпоративным картам?

На какой счет следует списать 75 сумов неоднократно депонированной зарплаты сотрудника, отбывшего за пределы респуб¬лики? Предприятие – плательщик ЕНП.

В связи с внесением в статью 155 Налогового кодекса Республики Узбекистан изменений и дополнений касательно самостоятельного применения норм международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, Минис¬терство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан сообщают следующее.

Постановлением Кабинета Министров от 11.02.2015 г. N 20 с 1 апреля 2015 года на алкогольную и табачную продукцию вводятся акцизные марки нового образца с дополнительными степенями защиты.

В минувший четверг в Государственном таможенном комитете состоялась пресс-конференция, посвященная таможенному оформлению товаров в электронной форме. Основной темой информирования представителей СМИ и обсуждения стали введенное с 1 января 2015 года обязательное электронное декларирование и повышение качества документов, представляемых участниками ВЭД в электронной форме.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 января 2015 года N 11 «О дополнительных мерах по обеспечению устойчивой деятельности и максимальной загрузки мощностей промышленных и строительных организаций», начиная с 2015 года, введен порядок ежегодного оформления паспортов предприятий в сфере промышленности и строительства независимо от формы собственности (за исключением микрофирм), отражающих основные производственные и экономические параметры их деятельности.

Малым предприятиям и микрофирмам, включенным в выборочное обследование, следует заполнить бланк соответствующей анкеты (микрофирмам, имевшим объемы, – 1-КВ, вновь созданным, – 2-КВ, не имевшим выручки в предыдущем году, – 3-КВ) и представить его в органы статистики в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи.

Какие документы требуются для растаможки товаров? И подлежит ли сертификации косметичес¬кая продукция под кодом ТН ВЭД 3304 99 000 0?

Через AliExpress заказал в Китае несколько пачек семян бонсая, апельсина и перца. При получении бандероли обнаружил внутри документ о том, что она вскрыта и проверена на таможне, а семена изъяты и переданы на уничтожение. Хотя в разделе «Непродовольственные товары» Перечня потребительских товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан (рег. МЮ N 2500 от 12.08.2013 г.), под кодом «06» ТН ВЭД обозначены живые деревья и другие растения; луковицы, корни и прочие аналогичные части растений; срезанные цветы и декоративная зелень. А это значит, что их ввоз не запрещен. Правомерно ли действие таможенников, ведь я заплатил за семена приличную сумму?

Большинство работников нашего производственного предприятия находится на сдельной оплате труда. Их заработок в отдельные месяцы значительно разнится. Среди работниц есть женщины, имеющие право на льготу в виде вычета из доходов 4 МРЗП. Как ее применять, когда заработок в одном месяце превышает 4 МРЗП (650 000 сумов), в другом он меньше льготной суммы (400 000 сумов), в третьем – равен ей (473 600 сумов), в четвертом – равен сумме льготы и одной «минималки», облагаемой по нулевой ставке (592 000 сумов), в пятом – выдана премия и доход составил 800 000 сумов? Надо ли при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ по нарастающей производить вычет из ежемесячной суммы дохода (650 000 – 473 600) + (400 000 – 400 000) + (473 600 – 473 600) + (592 000 – 473 600) + (800 000 – 473 600) = 621 200? Или надо сумму льготы с начала года вычитать из совокупного дохода тоже с начала года (2 915 600 – 118 400 х 4 х 5) = 547 600? Просим разъяснить эти ситуации на нашем примере.

Несколько лет тому назад в «НТВ» было опубликовано очень полезное пособие по применению льготы на оплату обучения. Берегла его как зеницу ока. Но 2 года у нас не было случаев использования этой льготы, а у кого-то из коллег возникли затруднения по этому поводу. Отдала памятку на «только посмотреть», и она где-то «прижилась». А в этом году 2 наших сотрудника обучают детей в вузах. Один взял заем у компании, а другой – кредит в банке. Как применять льготу к их доходам? Было бы очень хорошо, если бы вы снова опубликовали разъяснения по данному вопросу, соответствующие сегодняшнему законодательству.

Готовимся к квартальному отчету. Где в Расчете ЕНП указываются понижающие коэффициенты по единому налоговому платежу?

Наша общестроительная организация (код по ОКОНХ – 61110) выполняет строительные работы. Хотели сдать в аренду другому юридическому лицу имущество, находящееся у нас на балансе, с последующим выкупом. Как мы знаем, это называется финансовой арендой. Может ли строительная организация передать имущество другой организации с условием последующего выкупа (в финансовую аренду)? Если «да», то как эту операцию отразить в бухгалтерском учете?

Предприятие заключило с физическим лицом (не является нашим работником) договор аренды нежилого помещения. В договоре установлена арендная плата – 800 тыс. сумов в месяц. Все коммунальные расходы оплачивает сам арендодатель. Должно ли предприятие удерживать налоги (и какие) со своего арендодателя или он может заплатить их сам? Если удерживаем мы, то как считать – за вычетом коммунальных платежей или с общей суммы? В какую ГНИ перечислять налог (в нашу или по месту жительства арендодателя)? Нужно ли показывать в отчетности данные выплаты и подавать на него декларацию?

Принято решение продать оборудование, числящееся в составе основных средств, но не используемое из-за ненадобнос¬ти. Условно его восстановительная стоимость составляет 31 300 тыс. сум., начисленная амортизация – 18 700 тыс. сум., сальдо переоценки – 2 200 тыс. сум. Для определения цены реализации была привлечена оценочная компания (стоимость ее услуг – 200 тыс. сум.). Она оценила оборудование в 16 500 тыс. сум. Оборудование продано за 13 900 тыс. сум. С какой суммы следует уплатить налог и по какой ставке, если предприятие – экспортер собственной продукции применяет ставку ЕНП 2,5%? Как отразить в учете данную операцию?

Наше предприятие занимается несколькими видами деятельности – оптовой торговлей, производством и розничной реализацией продовольственных товаров. Оно является плательщиком ЕНП и НДС. Мы сами завозим импортный товар, который продаем оптом. От оптовой реализации указываем НДС. Кроме того, мы импортируем подсолнечное масло, которое в специализированных цехах разливаем в тару (имеется своя марка продукции) и реализуем в розницу. Завезенные семена подсолнечника сдаем на переработку. Продукты переработки реализуем в розницу и оптом. Является ли реализация подсолнечного масла через торговую точку розничной торговлей или это считается производством и, соответственно, реализацией продукции собственного производства, которая облагается ЕНП по ставке 5%? Если это – розничная реализация товаров, то можем ли мы уплачивать НДС с розничной торговли? Если «да», то какими проводками отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

В январе на фирму приняли двух работниц на условиях внешнего совместительства. С доходов одной из них подоходный налог удерживается по максимальной ставке по заявлению, другой – по шкале. Руководство приобрело в марте подарки к празднику всем работницам предприятия. Можно ли применить льготы на подарки совместителям? Как посчитать НДФЛ и отчисления на ИНПС?

Международная сертификация бухгалтера-практика (CAP) и профессионального бухгалтера (CIPA) – одна из программ обучения, признаваемая во всем мире как качественная, говорящая о профессионализме обладателей сертификатов и уровне их квалификации. Получить сертификат CAP/CIPA непросто. Чтобы стать признанным счетоводом-практиком (CAP) или международно признаваемым профессионалом (CIPA), претендент должен изучить дисциплины, предусмотренные программой, утвержденной Евразийским советом сертифицированных бухгалтеров и ¬аудиторов (ЕССБА), успешно сдать экзамен и только пос¬ле этого получить сертификат.

Российское ОАО открывает в Узбекистане постоянное учреждение. Согласно пункту 5.3 Порядка (рег. МЮ N 511 от 22.10.1998 г.) суммы, числящиеся на счетах ПУ, могут быть по распоряжению владельца счетов использованы на продажу через уполномоченные банки на территории Республики Узбекистан или на оплату расходов, связанных с командированием работников за пределы Узбекистана (в том числе в наличной форме), на другие цели, предусмотренные действующим законодательством, а также переведены на другие счета владельца, открытые в иных банках Узбекистана. Какие нормативные документы регламентируют деятельность постоянного учреждения? На какие цели могут быть использованы его денежные средства в иностранной валюте? Имеет ли оно право производить ими оплату товаров и услуг при осуществлении хоздеятельности в Узбекистане?