Досчет строителей не минует

В продолжение темы публикаций по подготовке налоговой отчетности по минимальным нормативам численности и ФОТ специалистами «Norma Ekspert»  подготовлены разъяснения по досчету налогов для строительных организаций.

К строительным организациям в целях применения минимальных нормативов численности и досчета налогов относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам отчетного квартала является выполнение следующих видов строительных работ:

строительство, ремонт и реконструкция зданий всех типов, спортивных сооружений, а также монтаж сборных строительных конструкций на стройплощадках;

подготовка строительного участка при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

строительная деятельность, специализированная в одном направлении, общем для различных видов зданий и сооружений, и требующая специальной квалификации и оборудования (строительство фундаментов, включая забивку свай; монтаж стальных конструкций несобственного изготовления; гибка элементов арматурных каркасов; кладка кирпича и других камней; установка и демонтаж лесов и подмостей, включая арендуемые; монтаж и установка фасадных каркасов несобственного изготовления);

установка инженерного оборудования при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

отделочные и прочие завершающие работы при строительстве зданий и сооружений;

ремонт жилищ (квартир) по заказам населения, а также зданий (помещений) непроизводственного назначения.

Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда¹ строи­тельные организации заполняют в следующем порядке.

По строке 010 указывается минимальный норматив численности работников основного персонала (рабочих-строителей). В их состав включаются рабочие всех профессий, выполняющие основные строи­тельные работы на объекте (в том числе выполняемые подрядными и субподрядными организациями), за исключением работников других организаций, оказывающих проектные, транспортные, экспедиционные и другие услуги подрядным и субпод­рядным организациям.

Минимальные нормативы численности рабочих-строителей, занятых на строительных работах объекта, определяются по следующей формуле:

ЧРнорм = ЗТ / Т / ФРВ,

 где:

ЧРнорм – минимальный норматив среднемесячной численности рабочих-строителей в организации;

ЗТ – затраты труда на выполнение строительных работ по объекту в соответствии со сметой, составленной на основе градостроительных норм и правил (человеко-часы);

Т – продолжительность выполнения строительных работ в соответствии с договором строительного подряда (месяц);

ФРВ – среднемесячный фонд рабочего времени в расчете на 1 рабочего-строителя при 6-дневной рабочей неделе (в 2013 году – 168,5 часа).

При определении минимальных нормативов численности рабочих-строителей дробные числа округляются до целых чисел по правилам округления.

ПРИМЕР. Строительная организация строит двухэтажное здание супермаркета.

Согласно утвержденной смете затраты труда рабочих-строителей на строительство объекта составляют 6 524 человеко-часа. Срок строительства – 4 месяца.

Минимальный норматив среднемесячной численности рабочих-строителей составит 10 человек (6 524 / 4 / 168,5).

 Если строительная организация одновременно строит несколько объектов, то норматив численности определяется по всем объектам строительства по вышеприведенной формуле.

ПРИМЕР. Строительная организация одновременно строит два объекта:

трехэтажный торговый комплекс. Затраты труда рабочих-строителей на его строительство по утвержденной смете – 12 399 человеко-часов, срок строительства – 4 месяца;

двухэтажный офис. Затраты труда рабочих-строителей, согласно утвержденной смете, – 8 526 человеко-часов, срок строительства – 3 месяца.

Минимальные нормативы среднемесячной численности рабочих-строителей отдельно по каждому объекту составят:

по торговому комплексу – 18 человек (12 399 / 4 / 168,5);

по зданию под офис – 17 человек (8 526 / 3 / 168,5).

В целом по предприятию минимальный норматив среднемесячной численности рабочих-строителей – 35 человек.

При неравномерных помесячных затратах труда, обусловленных технологическими особенностями и графиком выполнения строительных работ, а также если сметная документация строительных работ, составленная согласно градостроительным нормам и правилам, не утверждена в установленном законодательством порядке, минимальные нормативы численности рабочих-строителей определяются отдельно за каждый календарный месяц по следующей формуле:

ЧРнорм/мес = ЗТмес / ФРВмес,

 где:

ЧРнорм/мес – минимальный норматив численности рабочих-строителей за календарный месяц, определенный исходя из фактического объема выполненных работ;

ЗТмес – затраты труда (человеко-часы), определенные на основе градостроительных норм и правил исходя из объема фактически выполненных работ за данный календарный месяц;

ФРВмес – фонд рабочего времени в данном календарном месяце в расчете на 1 рабочего-строителя при 6-дневной рабочей неделе.

После утверждения сметной документации перерасчет минимальных нормативов численности рабочих-строителей по фактически выполненному объему работ не производится.

ПРИМЕР. Строительная организация строит торговый комплекс. Затраты труда рабочих-строителей на его строительство, согласно смете, составляют 10 724 человеко-часа. Срок строительства – 4 месяца.

Согласно графику строительных работ и технологии строительства затраты труда рабочих-строителей неравномерны и распределены следующим образом:

1-й месяц – 2 458 человеко-часов;

2-й месяц – 3 105 человеко-часов;

3-й месяц – 3 231 человеко-час;

4-й месяц – 1 930 человеко-часов.

Минимальный норматив среднемесячной численности рабочих-строителей по месяцам составит:

1-й месяц – 15 человек (2 458 / 168,5);

2-й месяц – 18 человек (3 105 / 168,5);

3-й месяц – 19 человек (3 231 / 168,5);

4-й месяц – 11 человек (1 930 / 168,5).

Если по отдельным видам строительных работ нормативы затрат труда градостроительными нормами и правилами не установлены, то строительная организация определяет численность рабочих-строителей самостоятельно исходя из фактических затрат труда на выполнение этих строительных работ (пункт 16-2 Положения о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики², далее – Положение N 2173).

Минимальные нормативы численности рабочих-строителей в субподрядной организации определяются по вышеприведенным формулам (с учетом положений пунктов 16, 16-1, 16-2 Положения N 2173).

 У генерального подрядчика, привлекающего субподрядные организации для выполнения отдельных видов строи­тельных работ, минимальный норматив численности рабочих-строителей определяется по формуле:

ЧРГПнорм = (ЗТ – ЗТСП) / Т / ФРВ,

 где:

ЧРГПнорм – минимальный норматив среднемесячной численности рабочих-строителей генерального подрядчика;

ЗТ – затраты труда на выполнение строительных работ по объекту в соответствии со сметой, составленной на основе градостроительных норм и правил (в человеко-часах);

ЗТСП – затраты труда на выполнение строительных работ, переданных субподрядной организации по договору строительного субподряда, в соответствии со сметой, составленной на основе градостроительных норм и правил (в человеко-часах);

Т – продолжительность выполнения строительных работ в соответствии с договором строительного подряда (месяц);

ФРВ – среднемесячный фонд рабочего времени в расчете на 1 рабочего-строителя при 6-дневной рабочей неделе.

По строке 020 отражается общая численность административного и технического персонала и работников, осуществляющих другие виды деятельности.

По строке 030 приводится минимальный норматив численности работников в целом по предприятию, определяемый суммированием строк 010 и 020.

По строке 040 указывается средний разряд работ по единой тарифной сетке. Для строительных организаций средний разряд работ составляет 4.

По строке 050 указывается тарифный коэффициент, соответствующий 4 разряду, – 3,297.

По строке 060 указывается отраслевой повышающий коэффициент оплаты труда при строительных работах, применяемый работодателем в соответствии с коллективным договором. Применяется в размере 1,15, если он установлен коллективным договором.

По строке 070 указывается установленный минимальный размер заработной платы, который равен:

с 1 декабря 2012 года до 15 августа 2013-го – 79 590 сумам;

с 15 августа 2013 года – 91 530 сумам.

При определении минимального фонда оплаты труда за август применяется среднемесячный минимальный размер заработной платы – 86 138 сумов (совместное письмо МФ и ГНК от 17.09.2013 г. NN ММ/04-01-32-14/781 и 13/1-15653).

По строке 050 Справки-расчета за III квартал в графе 3 указывается 79 590 сумов, в графе 4 – 86 138 сумов и в графе 5 – 91 530 сумов.

По строке 080 отражается минимальный норматив фонда оплаты труда, определяемый умножением показателей строк 030, 050, 060 и 070. Он рассчитывается за каждый месяц отчетного квартала. Затем полученные данные суммируются и определяется минимальный ФОТ за квартал (заполняется графа 6), который сопоставляется с фактическим ФОТ.

По строке 090 приводится фактический ФОТ – это доходы в виде оплаты труда по статьям 172, 173, 174 и 175 Налогового кодекса, являющиеся объектом обложения ЕСП, за исключением ФОТ, приходящегося на физических лиц, осуществляющих деятельность по договорам гражданско-правового характера.

По строке 100 отражается сумма превышения минимального ФОТ за квартал над фактическим (разница строк 080 и 090). Если фактический ФОТ превышает минимальный, то в строке 100 указывается значение «0».

По строке 110 указывается совокупная ставка платежей (в 2013 году – 39%).

По строке 120 указывается сумма доначисления платежей, подлежащая уплате в бюджет. Она определяется умножением базы, с которой производится доначисление (строка 100), на совокупную ставку.

ПРИМЕР. Строительная организация строит супермаркет. По данному объекту имеются следующие данные:

затраты труда рабочих-строителей, согласно утвержденной смете, – 19 572 человеко-часа;

срок строительства – 6 месяцев.

Отраслевой повышающий коэффициент оплаты труда при строительных работах, применяемый организацией в соответствии с коллективным договором, – 1,15.

Численность АУП и технического персонала – 5 человек.

Фактический фонд оплаты труда за III квартал – 27 250 000 сумов.

Минимальный норматив среднемесячной численности рабочих-строителей составит 19 человек (19 572 / 6 / 168,5). Численность работников, принимаемая для расчета минимального норматива ФОТ, – 24 человека (19 + 5).

Минимальный ФОТ за III квартал составит 23 409 758 сумов, в том числе:

за июль – 7 242 467 сумов (24 х 3,297 х 1,15 х 79 590);

за август – 7 838 317 сумов (24 х 3,297 х 1,15 х 86 138);

за сентябрь – 8 328 974 сума (24 х 3,297 х 1,15 х 91 530).

Он меньше фактического ФОТ, поэтому доначисление не производится.

По данным примера заполняем Справку-расчет: 

СПРАВКА-РАСЧЕТ

о численности работников и фонде оплаты труда за III квартал

(заполняется строительными организациями)

Разъяснения являются эксклюзивной разработкой специалистов «Norma Ekspert».

Их перепечатка, в том числе в электронных СМИ, допускается только
с письменного разрешения ООО «Объединенная редакция газет «Norma» и ЧП «Norma Ekspert».

¹Приложение N 10 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2012 г. N 2439.

²Утверждено приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 28.12.2010 г. N 2173.

Рекомендации по подготовке отчетности за 9 месяцев с учетом минимальной численности и ФОТ для предприятий розничной торговли («С коррективами августа») и общественного питания («Считаем по столам») читайте в «НТВ» NN 39 (999) от 1.10.2013 г. и N 40 (1000) от 8.10.2013 г.