ООО (субъект малого предпринимательства) – плательщик единого налогового платежа по ставке 5% просит вас дать разъяснения о выплате дивидендов основным средством (автомобилем) учредителю и директору фирмы в одном лице. Его остаточная стоимость – 18 777 611 сумов, сальдо переоценки – 2 056 000 сумов. Учредителю начислено 20 833 611 сумов дивидендов. Возникают ли в данной ситуации прочий доход у нашей организации при передаче учредителю автомобиля и обязанность уплаты ЕНП?
– Передача основного средства в счет выплаты дивидендов рассматривается как реализация данного автомобиля. Доход от его выбытия в этом случае рассчитывается как разница между суммой дивидендов, в счет которой передается авто, и остаточной стоимостью передаваемого авто, с учетом налога на добавленную стоимость (у плательщиков НДС) и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки.
По приведенным вами данным в результате передачи авто предприятие получает прибыль 4 112 000 сумов (20 833 611 – 18 777 611 + 2 056 000). Прибыль от выбытия автотранспортного средства относится к прочим доходам (пункт 1 статьи 132 Налогового кодекса) и облагается ЕНП по ставке, установленной для основного вида деятельности.
Ответ подготовили специалисты
«Norma Ekspert».
причем здесь статья 22 нк?
Вот если бы в Налоговом Кодексе было бы прописано что "реализацией является передача прав собственности..." тогда и не было лишних вопросов.