Как перейти с общеустановленных налогов на налог с оборота и при каких условиях это возможно, разъяснила эксперт компании «Norma» Ирина АХМЕТОВА:
– Плательщики НДС и налога на прибыль вправе перейти на уплату налога с оборота с начала очередного налогового периода (года), если:
1) их совокупный доход за предшествующий год не превышает 1 млрд сум.;
2) они не уплачивают НДС и налог на прибыль без права выбора, а именно:
• не производят подакцизную продукцию (ст. ст. 289-1–289-3 НК);
• не оказывают подакцизные услуги мобильной связи;
• не добывают полезные ископаемые;
• не импортируют товары;
• их орошаемые сельхозугодья занимают менее 50 га;
• не реализуют бензин, дизтопливо и газ конечным потребителям;
• не организуют лотереи;
• не строят объекты (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;
• не являются доверенным лицом простого товарищества, ведущим его дела;
• не имеют в собственности неэффективно используемую недвижимость;
• не продают в розницу алкогольную продукцию, включая пиво;
• не являются рынком и торговым комплексом (ст. 461, ч. 2 ст. 462 НК).
Рассмотрим ситуацию на условных примерах.
1. Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль переходит на уплату налога с оборота
По итогам 2020 года совокупный доход предприятия – плательщика налога с оборота превысил 1 млрд сум., поэтому с 2021 года оно перешло на уплату НДС и налога на прибыль. За 2021 год совокупный доход предприятия не превысил 1 млрд сум. Поэтому с 2022 года оно вправе опять перейти на уплату налога с оборота.
Плательщики налога с оборота, добровольно перешедшие на уплату НДС и налога на прибыль, вправе вернуться к уплате налога с оборота:
• не ранее чем через 12 месяцев;
• при условии, что их совокупный доход по итогам текущего года не превысил 1 млрд сум. (ч. 8 ст. 462 НК).
2. Предприятие, добровольно перешедшее с уплаты налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль, возвращается на уплату налога с оборота
По итогам 2019 года совокупный доход предприятия – плательщика ЕНП (налога с оборота) не превысил 1 млрд сум. В 2020 году оно осталось на уплате налога с оборота и уплачивало его в течение I квартала. С апреля предприятие добровольно перешло на уплату НДС и налога на прибыль.
За 2020 год совокупный доход не превысил 1 млрд сум. Вернуться на уплату налога с оборота предприятие может не ранее чем через 12 месяцев с очередного налогового периода (года). В данной ситуации– с 2022 года, при условии, что совокупный доход за 2021 год не превысит 1 млрд сум.
Чтобы перейти с НДС и налога на прибыль на налог с оборота, отправьте через персональный кабинет налогоплательщика уведомление
в ГНИ. Форма уведомления есть на my.soliq.uz в составе «Электронной отчетности» по налогу с оборота. Код формы – 10102_5.
Отправьте уведомление не позднее 10 дней до начала года, с которого вы переходите на уплату налога с оборота, то есть не позднее 21 декабря (ч. 2 ст. 462 НК).