|
Может ли единственный учредитель – физлицо подарить свою долю в ООО другому физлицу? Какими законодательными актами урегулирован и в каком порядке совершается процесс дарения? Возникают ли при этом налоговые обязательства? |
Ситуацию разъяснил юрист Икрам АБДУЛКАДЫРОВ:
– Да, физлицо может подарить свою долю другому физлицу. Право участника ООО (в том числе единственного) уступать свою долю путем дарения регламентировано Гражданским кодексом и Законом «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
Имущество, включая имущественные права, относится к объектам гражданских прав (ст. 81ГК). Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследования, реорганизации юрлица) либо иным способом, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте (ч. 1 ст. 82 ГК).
Допускается продать или уступить иным образом свою долю (часть доли) третьим лицам, если это не запрещено уставом общества (ст. 8 Закона).
Устав общества может предусматривать необходимость согласия общества или остальных участников общества на уступку доли (части доли) участника общества третьим лицам иным образом, чем продажа.
Переход доли путем ее уступки иным образом, чем продажа, соответствует юридической конструкции договора дарения, определение которого закреплено
в статье 502 ГК. В частности, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь
в собственность либо передает или обязуется передать ей имущественное право (требование) к себе или
к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Процедура оформления уступки доли иным образом, чем продажа, (дарение) прописана в статье 20 Закона.
Уступка доли (части доли)
в уставном фонде (уставном капитале) общества должна быть совершена в простой письменной форме, если требование о ее совершении в нотариальной форме не предусмотрено уставом общества. Несоблюдение формы сделки по уступке доли (части доли) влечет недействительность сделки (ч. 11 ст. 20 Закона).
Так как после уступки доли изменится состав участников ООО, необходимо перерегистрировать общество в течение 30 дней со дня утверждения устава в новой редакции (Перечень, прил. N 7 кПоложению, утв. ПКМ N 66
от 9.02.2017 г.).
Налоговые последствия
У физлица, получившего безвозмездно долю в УФ, возникает доход. Стоимость безвозмездно полученного от физлиц имущества и имущественных прав (в том числе по договорам дарения) относится к прочим доходам физических лиц. Эти доходы облагаются НДФЛ на основании декларации (п. 3 ст. 377, ст. 393 НК).
Если участник ООО дарит долю в УФ близкому родственнику (родителю, кровному и сводному брату или сестре, супругу (супруге), детям, в том числе усыновленным (удочеренным), дедушке, бабушке, внукам, а также родителям супруга (супруги), одаряемый может воспользоваться льготой по НДФЛ (ст. 60, п. 17 ст. 378 НК). Налог в этом случае не уплачивается.