ООО выплатило своему учредителю – нерезиденту Узбекистана денежные средства в иностранной валюте в счет уменьшения уставного фонда.
Возникают ли при этом налоговые последствия?
На вопрос ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей Министерства финансов Баходир БОЙКАБИЛОВ:
– Выплата денежных средств участникам ООО в счет уменьшения уставного фонда не влечет за собой каких-либо налоговых последствий ни для ООО, ни для его учредителей.
Налоги на прибыль, с оборота и на доходы физических лиц
При уменьшении уставного капитала ООО не возникает дохода или расхода ни у общества, ни у его учредителей (Концептуальная основа, рег. МЮ N475 от 14.08.1998 г.). Следовательно, нет налоговых последствий при выплате денежных средств учредителям.
При этом, если учредитель отказался от получения стоимости своей доли (части доли) в пользу ООО, последнее получает доход, который включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль или налога с оборота (п. 22 ч. 3 ст. 297, ст. 463 НК).
Налог на добавленную стоимость
Передача денежных средств учредителям в счет уменьшения УФ не является оборотом по реализации товаров (услуг), а значит, не облагается НДС (ст. 239 НК).
ПРИМЕР. Выплата иностранному учредителю ООО валютных средств
в счет уменьшения уставного капитала
10 августа 2021 года общее собрание участников ООО приняло решение об уменьшении размера УФ общества на 120 млн сум. Иностранный учредитель– нерезидент Узбекистана с долей в УФ – 40 % должен получить 48 млн сум. (120 х 40 %) в эквиваленте в долларах США.
Курс ЦБ на 10.08.2021 г. – 10 628 сум. за 1 долл. США. Иностранный учредитель получит 4 516,37 долл. США (48 000 000 / 10 628). По решению учредителей расходы по конвертации валюты и переводу валютных средств отнесены на расходы ООО.
При этом налоговых последствий ни для общества, ни для иностранного учредителя нет.