Учредитель внес в уставный фонд ООО основное средство.
Может ли ООО его продать? Какие будут последствия у такой хозоперации?
– Оборудование, внесенное в УФ, принадлежит предприятию, оно имеет право продать этот объект, подарить или сдать в аренду.
Однако ограничения по сделкам могут быть установлены уставом ООО или Законом «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Так, например:
● сделки, в совершении которых есть личная заинтересованность члена наблюдательного совета общества, директора или учредителя, не могут совершаться без согласия общего собрания участников общества. Заинтересованные лица – супруги, родители, дети, братья, сестры (ст. 43 Закона);
● решение о крупной сделке (более 25 % стоимости имущества общества) принимает общее собрание участников общества (ст. 44 Закона).
Продажа ОС, внесенного в качестве вклада учредителем, не приводит к уменьшению УФ.
Налоговые последствия
Налог на добавленную стоимость
Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации объектов ОС – цены сделки. При этом цена сделки должна быть не ниже рыночной, иначе налоговые органы могут скорректировать налоговую базу по НДС (ч. ч. 1, 4 ст. 248 НК).
Налог на прибыль
Прибыль от выбытия ОС включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль. Убытки от его реализации вычитаются из налоговой базы, если они экономически оправданы (п. 6 ч. 3 ст. 297, ст. 305 НК).
Налог с оборота
Прибыль от выбытия ОС включается в совокупный доход и облагается налогом с оборота по ставке вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода (ч. 1 ст. 463, ч. 3 ст. 468 НК).
Налог на имущество
Если вы продаете не оборудование, а недвижимость, облагаемую налогом на имущество, то нужно учесть, что
на последнее число месяца выбытия его уже не будет на балансе. Поэтому пересчитайте среднегодовую остаточную стоимость объектов налогообложения и представьте в ГНИ уточненную справку о сумме налога на имущество (ст. 411, ч. 7 ст. 417 НК).
Земельный налог
Если выбывает недвижимость, то переходит право собственности, владения, пользования или аренды на земельный
участок под ним. Налоговая база уменьшается с месяца,
в котором произошло уменьшение площади земельного участка. В этом случае в месячный срок представьте уточненную налоговую отчетность (ч. 2 ст. 427, ч. 3 ст. 431 НК).
Татьяна ЛЫМАРЕВА
эксперт ООО «Norma»