Формируем административные расходы

Административные расходы – это обязательные расходы, возникающие в связи с управлением компанией либо при решении каких-то общих задач. Наиболее распространенным видом административных расходов являются коммунальные услуги (отопление, работа кондиционеров, вентиляция, электроэнергия), услуги связи и Интернет. Оплата труда и соцналог – это тоже административные расходы. На подобные расходы компании идут сознательно, так как они дают ей определенные преимущества перед конкурентами.

Административные расходы отразите в строке 040 приложения N 2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.).

Учитывайте их по дебету счета 9420 «Административные расходы».

Все расходы подтверждайте первичными документами (ст. 305 НК).

СОСТАВ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ

В состав административных включите следующие расходы:

• на оплату труда управленческого персонала и социальный налог;

• на содержание и аренду служебного автотранспорта;

• затраты по организации и управлению предприятием;

• на содержание технических средств управления, не связанных с производством;

• на оплату услуг связи – телефонной, сотовой, Интернета;

• на аренду административных зданий;

• на содержание, ремонт и амортизацию ОС административного назначения;

• отчисления на содержание вышестоящей организации;

• на страхование работников
и имущества административного назначения;

• на командировки управленческого персонала;

• представительские;

• на бесплатное предоставление помещений предприятиям общепита;

• на содержание основных средств природоохранного назначения, не относящихся к производству;

• на оплату стоимости услуг и премиальных доверительным управляющим инвестиционными активами, государственным поверенным и доверительным управляющим;

• материальные затраты административного назначения (разд. 2.2 Положения, утв. ПКМ N 54 от 5.02.1999г.).

Расходы на оплату труда административного персонала и социальный налог

Определите их аналогично расходам на оплату труда и соцналога
по производственному персоналу.

В административные расходы включите только оплату труда административного персонала: руководителя, бухгалтерской, кадровой службы
и т. п., а также сумму соцналога,
начисленного на их ФОТ.

Если работник совмещает административную работу, к примеру,
с производственной, то определите размеры оплаты по каждому виду работы в договоре с ним. Отнесите оплату по каждому виду работы
к соответствующим видам затрат.

Расходы на аренду, содержание и ремонт основных средств административного назначения

Определите их аналогично таким же расходам по производственным ОС.

К административным отнесите только расходы, связанные с ОС административного назначения. Если объект ОС одновременно используется в административных и других целях, то распределите затраты. Например, если часть здания отведена под производство, а часть – под офис, то распределите общие затраты по зданию пропорционально площади, используемой в производственных
и административных целях. То же касается и затрат на амортизацию.

Страхование работников и имущества административного назначения

Страхование может быть обязательным и добровольным.

Вы должны страховать гражданскую ответственность:

• работодателя;

• владельцев транспортных средств при их наличии.

Работодатель обязан страховать свою гражданскую ответственность по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью работника
в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья, связанными с исполнением им трудовых обязанностей. Заключите договор страхования
в течение 15 рабочих дней со дня госрегистрации вашего предприятия. За неисполнение этой обязанности на должностных лиц налагается штраф в размере от 10 до 15 БРВ (ст. 49-2 КоАО; З-н «Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя»).

Если у вас есть служебный автотранспорт, то нужно застраховать гражданскую ответственность владельца транспортного средства. Оформите страховку в течение 10 дней
со дня возникновения права владения автотранспортом (З-н «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»).

Вы также можете добровольно застраховать своих работников и активы административного назначения. Для этого оформите договор со страховой компанией, выбрав возможные страховые риски. По договору страхования вы уплачиваете страховую премию и получаете страховой
полис на определенный срок.

Стоимость страховки списывайте на административные расходы равными долями в течение срока действия страхового полиса.

ПРИМЕР. Учет расходов на страхование

Предприятие застраховало гражданскую ответственность работодателя на 12 000 тыс. сум. на 1 год. Оно ежемесячно включает в административные расходы 1/12 стоимости страховки – 1 000 тыс. сум.

Бухгалтерский учет:

Расходы на обязательное страхование являются вычитаемыми, так как обусловлены требованиями законодательства (ч. 4 ст. 305 НК).

Расходы на добровольное страхование в пользу других лиц невычитаемые (п. 25 ст. 317 НК).

Добровольное страхование в пользу предприятия может быть вычитаемым расходом, если экономически обосновано (ст. 305 НК).

Для обоснования необходимости в добровольных видах страхования отразите в учетной политике цель и перечень страховых случаев, а также объекты страхования.

Добровольное страхование работников является невычитаемым расходом (пп. 3, 25 ст. 317 НК).

Затраты на командировки управленческого персонала

Эти затраты также отнесите к административным расходам. К ним относится:

• оплата проезда к месту командировки и обратно, включая бронирование билетов;

• оплата жилья, включая расходы на бронирование;

• выплата суточных за время нахождения в командировке;

• оплата других необходимых расходов работника, подтвержденных документально.

Для расчета командировочных расходов воспользуйтесь:

• Инструкцией о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. МЮ N 1268 от 29.08.2003 г.);

• Положением о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. МЮ N 2730 от 19.11.2015 г.).

Работник должен представить вам авансовый отчет в течение 3дней после окончания командировки.

Включайте командировочные расходы в административные расходы на дату представления авансового отчета по командировке,
ане надату выдачи аванса на эти цели.

Представительские расходы

К ним отнесите расходы по приему и обслуживанию:

• лиц, с которыми устанавливаете или поддерживаете взаимное сотрудничество;

• участников, прибывающих на заседания органов управления и контроля предприятия.

Это расходы на:

• проведение официального приема;

• транспортное обеспечение;

• питание и проживание указанных лиц;

• оплату услуг внештатного переводчика.

Представительские расходы вычитаются при расчете налога на прибыль, если являются экономически оправданными, то есть связаны
с получением дохода или направлены на сохранение или развитие бизнеса (ч. 4 ст. 305 НК).

В новой редакции НК отсутствует определение представительских расходов. Поэтому для их экономической обоснованности определите в учетной политике цели и перечень таких расходов.

ПРИМЕР. Вручение лицу, в сотрудничестве с которым вы заинтересованы, ценного подарка

В этом случае его стоимость может рассматриваться как доход
в виде материальной выгоды для физлица и как невычитаемый расход для предприятия (п. 3 ст. 317, ст. 376 НК).

ПРИМЕР. Вручение лицу, в сотрудничестве с которым вы заинтересованы, образца продукции

Эти затраты не относятся к представительским расходам. Отнесите стоимость образца продукции на расходы по рекламе, обоснуйте передачу образца приказом и актом списания (ст. 305 НК).

Расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общепита

Эти расходы возможны, если таким образом вы решаете вопрос организации питания своих работников.

Они могут включать затраты на:

• содержание и ремонт предоставляемых помещений;

• оплату труда работников, ответственных за их уборку и охрану;

• соцналог от ФОТ этих работников;

• оплату коммунальных услуг и электроэнергии;

• другие расходы.

Учитывайте их по дебету счета 9420 «Административные расходы».

Расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общепита, оплата стоимости коммунальных услуг за эти предприятия – это невычитаемые расходы (п. 2 ст. 317 НК).

Материальные затраты
административного назначения

Не путайте их с производственными материальными затратами, а также связанными с реализацией. Хотя порядок учета материальных затрат тот же, что и в производстве.

К материалам, используемым в административных целях, отнесите:

• горюче-смазочные материалы для служебного автотранспорта;

• любое имущество, не относящееся к ОС, используемое административным персоналом (канцтовары, бумага, расходные материалы для офисной техники и т. п.).

Дильшод СУЛТАНОВ,

заместитель
министра финансов,

Наталья МЕМЕТОВА,

эксперт ООО «Norma».