Налоговый аудит – самая комплексная и тщательная проверка вашего бизнеса. Этот вид проверки назначается, как правило, если у налогового органа есть подтвержденные сведения о серьезных нарушениях на предприятии. И именно при проведении подобных проверок высока вероятность того, что проверяющие могут превысить свои полномочия. Происходит это потому, что проверяемые не знают своих прав и не знают обязанностей проверяющих.
- Не менее чем за 30 календарных дней вам должны направить извещение о запланированном аудите (п. 123, прил. N 16 к Положению, прил. N 2 к ПКМ N 1 от 7.01.2021 г.).
Извещение не направляется в случаях, когда:
- имеются признаки уклонения от уплаты налогов;
- происходит добровольная ликвидация юридического лица;
- прекращается деятельность индивидуальным предпринимателем по собственной инициативе;
- проводится ревизия в рамках уголовного дела (п. 129 Положения).
- До начала проверки вам обязаны вручить копию приказа о назначении налогового аудита – нарочно, через персональный кабинет или по почте (п. 139 Положения).
- Вашему уполномоченному представителю обязаны в письменной форме разъяснить, что он имеет право привлечь к участию в проверке юридическую службу или адвоката. По результатам составляется протокол, в котором делается отметка, если вы отказались от участия юристов. Но учтите, что отказ от услуг адвоката не является препятствием для его привлечения в дальнейшем на любой стадии проверки (п. 139 Положения).
- Налоговый орган должен уведомить о проведении аудита Уполномоченного при Президенте по защите прав и законных интересов субъектов предпринимательства через Единую систему электронной регистрации проверок (п. 9 Положения).
- Перед началом проверки инспекторы обязаны предъявить вам свое служебное удостоверение (п. 20 Положения). Данные удостоверения сверьте с данными, указанными в приказе о назначении аудита.
- Инспекторы должны осуществить электронную регистрацию налогового аудита, а при отсутствии такой возможности заполнить книгу регистрации проверок (п. 6 прил. N 24 к Положению).
- Осмотр территорий и помещений проводится только в присутствии понятых при наличии приказа о проведении аудита и служебных удостоверений проверяющих. Инспекторы имеют право проводить фото- и видеосъемку, а также снимать копии с документов. Вся процедура осмотра фиксируется в протоколе (§ 3 гл. 6 Положения).
- Истребование документов производится на основании требования по установленной форме, которое вручается нарочно, через персональный кабинет или по почте заказным письмом (п. 158, прил. N 19 к Положению).
- Инспекторы не могут истребовать у вас документы, которые вы ранее представляли при камеральной или выездной проверке, а также в ходе налогового мониторинга. Повторно потребовать документы они могут, только если ранее вы представляли оригиналы, которые были возвращены вам, а также если налоговая инспекция утратила документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 162 Положения).
- Инспекторы могут произвести выемку документов и электронных носителей информации (устройств, хранящих информацию о налогах, в том числе жесткого диска компьютера, ноутбука, и др.), связанных с исчислением налогов и сборов только в дневное время – с 06.00 до 23.00. Выемка производится на основании мотивированного постановления налогового органа в присутствии понятых. По результатам выемки составляется протокол (пп. 170–173, прил. NN 21, 22 к Положению).
- В ходе налогового аудита инспекторы имеют право привлекать свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков и понятых, а также могут назначить экспертизы. При этом вас обязаны ознакомить с постановлением о назначении экспертиз. По результатам ознакомления проверяющие должны оформить протокол по установленной форме (п. 15, прил. N 3 к Положению).
- lПо результатам аудита составляется акт налогового аудита в 3 экземплярах. К акту прикладываются все документы, свидетельствующие о нарушениях. Один экземпляр акта вручается вам (пп. 231–233, прил.
N 24 к Положению).
Любое нарушение указанной процедуры дает вам право:
- обжаловать действия налогового органа;
- обжаловать результаты налогового аудита;
- отказать в проведении того или иного мероприятия.
Кроме того, вы имеете полное право не допускать налоговых инспекторов на вашу территорию, если:
- приказ о проведении налогового аудита не оформлен по установленной форме и вам отказываются вручить его копию, за исключением случая, когда вы сами откажетесь от ее получения;
- проверяющий не указан в приказе о назначении налогового аудита или не предъявил свое служебное удостоверение;
- сроки налогового аудита, указанные в приказе, не наступили или истекли (п. 17 Положения).
Элеонора МАЗУРОВА,
эксперт ООО «Norma».