У нас – крупное предприятие с непрерывным циклом производства. Запас сырья должен быть всегда. Если его не хватает, то вынуждены просить взаймы. Часто бывает, что товарный заем получаем по одной цене, а возвращать товар с учетом роста цен приходится по цене на 10–20 % выше. Мы и наш заимодавец – плательщики НДС.
Как отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете?
– При исчислении НДС передача ТМЗ по договорам займа является оборотом по реализации товаров (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). В вашем случае и заимодавец (при передаче ТМЗ в заем), и заемщик (при возврате ТМЗ заимодавцу) обязаны выставить друг другу счета-фактуры с указанием НДС. Этот НДС:
- принимающая сторона должна отнести в зачет (ст. 266 НК);
- передающая сторона – начислить к уплате в бюджет.
Согласно договору товарного займа заемщик должен вернуть заимодавцу равное взятому взаймы количество ТМЗ того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК).
Следует учитывать, что в Расчете налога на добавленную стоимость (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) должна учитываться рыночная стоимость возвращаемых ТМЗ (ч. ч. 3, 4 ст. 248 НК).
Таким образом, если вы для возврата приобрели сырье по более высокой цене, то в счете-фактуре, выставляемом при возврате займа, тем не менее указываете цену возвращаемого сырья и сумму НДС в соответствии с условиями договора займа. А в отчетности по НДС вы должны учесть рыночную стоимость (в вашем случае – себестоимость приобретения возвращаемого сырья).
Татьяна ЛЫМАРЕВА,
эксперт buxgalter.uz.