Предприятие импортирует, реализует оптом и в розницу растительное масло. С 1 мая 2021 года обороты по реализации растительного масла освобождены от НДС. Ранее при импорте растительного масла мы уплатили НДС на таможне. Предприятие применяет раздельный метод зачета НДС.
Куда отнести НДС, уплаченный на таможне, при реализации растительного масла после 1 мая 2021 года?
– С 1 мая по 31 декабря 2021 года освобождаются от НДС:
- ввоз на территорию Республики Узбекистан растительного масла, семян подсолнечника и льна, а также соевых бобов;
- оборот по производству и (или) реализации растительного масла (кроме хлопкового масла) (ч. 3 ст. 483 НК).
Так как предприятие до 31 декабря 2021 года будет реализовывать растительное масло без НДС, то оно не имеет права на зачет НДС, который был уплачен при его приобретении и импорте. Ранее зачтенный НДС по растительному маслу, последующая реализация которого освобождена от НДС, надо откорректировать (п. 3
ч. 1 ст. 267, п. 1 ч. 1 ст. 269 НК).
Сумма корректировки НДС относится на себестоимость растительного масла либо включается в состав прочих операционных расходов, вычитаемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 7 ст. 269 НК). В учетной политике в целях налогообложения целесообразно прописать, что в таких случаях, если возможно, корректируемый НДС включается в себестоимость товара, если нет такой возможности, то относится на расходы предприятия.