Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 20 / Разъясняет специалист

Типы ЭСФ: что важно не упустить бухгалтеру

 

В персональных кабинетах налогоплательщиков они будут размещены по мере востребованности налогоплательщиками для сдачи расчетов. Подробнее о том, что учесть при заполнении новых форм, расскажем вам в ближайшее время совместно со специалистами ГНК.

ГНК внедряет новые типы односторонних счетов-фактур: «Реализация ниже рыночной стоимости», «Реализация ниже таможенной стоимости», «Экспорт услуг (за территорией РУз)», «Экспорт услуг (на территории РУз)». Что это меняет для налогоплательщиков?

Важные детали разъяснили ведущий специалист отдела электронных счетов-фактур НИЦ «Янги технологиялар» Фаррух МАМАДАЛИЕВ и налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА.

 

– Нововведения касаются всех налогоплательщиков, которые при определении налоговой базы пользуются следующими нормами налогового законодательства:

1) частью 3 статьи 248 НК и Положением о порядке определения базы по налогу на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) (прил. N 3 к ПКМ
N 489 от 14.08.2020 г.).

Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) при:

  • реализации товаров (услуг) в обмен на другие товары (услуги);
  • безвозмездной передаче товаров (услуг), за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной;
  • передаче имущества (оказании услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма НДС по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету.

При этом рыночную стоимость товаров (услуг) можно определить по:

  • собственным сведениям о рыночных ценах (прайс-листам);
  • данным информационно-ценовых агентств;
  • данным СМИ;
  • биржевым сводкам;
  • таможенной статистике внешней торговли, публикуемой или представляемой по запросу ГТК РУз;
  • сведениям уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен, в случаях, предусмотренных законодательством.

Если рыночная стоимость товаров (услуг) по сведениям указанных источников различается, то в целях налогообложения учитывается средняя стоимость;

2) частью 5 статьи 248 НК. При реализации ввезенных (импортированных) в Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров;

3) статьей 241 НК. Обороты по реализации услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан, не облагаются НДС. Соответственно, если место реализации услуг – Узбекистан, то они облагаются НДС.

Что меняется с введением новых типов односторонних ЭСФ

Если раньше на обороты по экспорту услуг за территорией РУз и на территории РУз, по реализации ниже рыночной стоимости и ниже таможенной стоимости односторонний счет-фактура не выставлялся, то теперь это нужно делать обязательно!

При составлении расчета за апрель в приложении N 1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету налога на добавленную стоимость (прил. N 1, рег. МЮ N 3221
от 24.02.2020 г.), как и раньше, вручную нужно заполнить следующие строки (при наличии соответствующих оборотов):

  • 0103 «Положительная разница между рыночной стоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (услуг), реализованных по ценам ниже рыночных»;
  • 0104 «Положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС»;
  • 020 «Обороты по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан».

С 1 июня 2021 года планируется внести технические изменения в форму Расчета НДС. При формировании Расчета за май данные строки должны будут уже заполняться автоматически – на основании данных системы электронных счетов-фактур. 

 

Подготовил Олег ГАЕВОЙ.

Прочитано: 226 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика