Производственное предприятие – плательщик общеустановленных налогов. В связи со строительством новых производственных зданий возникла необходимость частичной ликвидации (сноса) одного из старых производственных зданий для освобождения проездных дорожек к другим производственным помещениям. Результатом этого стал убыток, работы по демонтажу осуществлялись хозяйственным способом.
Как отразится на расчете налогов получение убытка?
– Ликвидация здания осуществляется в соответствии с Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ N 1401 от 29.08.2004 г.).
По завершении ликвидационного процесса бухгалтерией организации составляется справка о затратах, связанных с ликвидацией объекта незавершенного строительства, и поступлении материальных ценностей от их ликвидации по форме согласно приложению N 3 к Положению.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от ликвидации объекта определяется как разница между балансовой стоимостью объекта незавершенного строительства, расходов по его ликвидации и стоимостью годных узлов, деталей, материалов, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки объекта незавершенного строительства, учитываемых на счетах учета резервного капитала (п. 20 Положения).
Налог на имущество
Снесенное здание исключается из объекта обложения налогом на имущество в соответствии с кадастровыми документами. При уменьшении налоговой базы налогоплательщик имеет право представить уточненную справку о сумме налога с целью корректировки авансовых платежей (ч. 7 ст. 417 НК).
Налог на прибыль
Ваше предприятие строит новые производственные здания, внутризаводские дорожки. Полагаю, затраты (убытки) при демонтаже старого здания могут быть отнесены к расходам на строительство и учтены на счете 0850 «Капитальные вложения в благоустройство земли». На этом счете учитываются расходы предприятия по усовершенствованию земельной площади, включая стоимость подъездных путей, парковок для автомобилей и прочих транспортных средств, оград и других видов облагораживания (п. 72 Инструкции, прил. N 2 к НСБУ N 21, рег. МЮ N 1181
от 23.10.2002 г.).
Эти затраты включаются в стоимость амортизируемого актива и не подлежат вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 20 ст. 317 НК).
Ольга БУСАРОВА,
эксперт ООО «Norma».
