Как уплатить земельный налог и сдать отчетность

Уплачивайте земельный налог по месту нахождения земельных участков.

СИТУАЦИЯ. Предприятие имеет 3 земельных участка,

и все они расположены в разных районах 

Производственное предприятие – неплательщик налога с оборота, зарегистрированное в Бектемирском районе г. Ташкента, имеет 3 земельных участка, занятых:

1) административным и производственными зданиями в ССГ «А. Темур» Кибрайского района Ташкентской области площадью 3,5 га;

2) детским оздоровительным лагерем в Бостанлыкском районе Ташобласти площадью 2,3 га. Земельный участок не подлежит налогообложению;

3) объектом в ССГ «Ёшлик» Паркентского района Ташобласти площадью 1,5 га, по которому принято решение Кабинета Министров о его консервации, срок консервации не истек. По земельному участку применяется коэффициент 0,25 к налоговой ставке (ч. 5 ст. 429 НК).

Куда платить земельный налог?

● Земельный налог исчисляется отдельно по каждому земельному участку:

1) налог по участку в Кибрайском районе составляет 100 450 000 сум.
(3,5 х 28 700 000), уплачивается в ГНИ Кибрайского района ежемесячно до 10 числа в размере 8 370 833,33 сум. (100 450 000 / 12);

2) налог по участку в Бостанлыкском районе – 0 сум. (льгота);

3) налог по участку в Паркентском районе составляет 8 745 000 сум.
(1,5 х 23 320 000 х 0,25), уплачивается в ГНИ Паркентского района ежемесячно до 10 числа в размере 728 750 сум. (8 745 000 / 12).

При приобретении права на земельный участок не по месту вашего налогового учета в течение 10 дней со дня госрегистрации права обратитесь в налоговый орган по месту нахождения участка для постановки его на учет. В течение 3 рабочих дней налоговый орган поставит его на учет в соответствии с вашим ИНН (ст. 131 НК). 

В какие сроки уплачивать земельный налог

За земли несельскохозяйственного назначения уплачивайте земельный налог в следующие сроки (ч. 1 ст. 432 НК):

Если обязательство по уплате налога по несельскохозяйственным земельным участкам возникнет в течение года, но после установленного срока уплаты, то уплатите налог не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства (ч. 2 ст. 432 НК).

ПРИМЕР. Порядок уплаты земельного налога

при приобретении земельного участка после срока
уплаты налога

Малое предприятие получило право владения земельным участком
18 марта.

Обязательство по уплате земельного налога возникает со следующего после получения земельного участка месяца, то есть с 1 апреля. Первый платеж по налогу должен быть не позднее 30 апреля.

Налог за земли сельскохозяйст-венного назначения уплачивайте:

● до 1 сентября отчетного года – 30 % от годовой суммы налога;

● до 1 декабря отчетного года – оставшуюся сумму налога (ч. 3 ст. 432 НК).

ПРИМЕР. Уплата земельного налога за земли сельхозназначения

Исчисленная предприятием сумма земельного налога за земли сельхозназначения составила за календарный год 16 млн сум.

До 1 сентября текущего года необходимо уплатить 30 % от годовой суммы налога – 4,8 млн сум. (16 х 30 %).

Оставшаяся сумма налога (70 %) уплачивается до 1 декабря текущего года в сумме 11,2 млн сум. (16 х 70 %).За каждый день просрочки платежа налоговые органы начислят пеню – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога. Она будет начисляться со следующего дня после установленного срока уплаты (ст. 110 НК).

Как применяется отсрочка или рассрочка
по уплате земельного налога

Местные органы госвласти могут принимать решение об изменении сроков уплаты земельного налога путем предоставления налогоплательщикам отсрочки или рассрочки сроком до 2 лет (гл. 11 НК).

Порядок продления сроков уплаты налогов определен Положением о порядке изменения органами государственной власти на местах сроков уплаты налогов налогоплательщиков (утв. ПКМ N 776 от 11.12.2020 г.).

За продление сроков уплаты налога взимаются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ, если:

● единовременная уплата задолженности приводит к возникновению признаков банкротства;

● производство и (или) реализация товаров и услуг налогоплательщиком носит сезонный характер (ч. ч. 2, 6 ст. 100 НК).

Проценты не взимаются в случае, если налогоплательщику продлен срок уплаты налога в связи с:

● ущербом в результате стихийных бедствий, технологических катастроф или иных обстоятельств непреодолимой силы;

● задержкой финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или оплаты выполненного этим лицом госзаказа, выполненных работ и (или) оказанных услуг для госнужд или нужд органов госвласти на местах (ч. ч. 2, 5 ст. 100 НК).

ПРИМЕР. Продление срока уплаты земельного налога

налогоплательщику – сезонному предприятию

Производственный процесс предприятия имеет сезонный характер: производство готовой продукции осуществляется в летне-осенний период. Местные органы власти продлили срок уплаты земельного налога до 1 июля.

За продление срока уплаты налога начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ от суммы задолженности.

ПРИМЕР. Продление налогоплательщику срока уплаты

земельного налога в связи с возможным возникновением

признаков банкротства

Единовременная уплата задолженности по налогам приведет к возникновению признаков банкротства у сельхозпредприятия. Предприятие обратилось к местным органам власти, которые продлили срок уплаты земельного налога до 1 ноября следующего года.

За продление срока уплаты налога начисляются проценты в размере cтавки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога.

Когда представить отчетность по земельному налогу

Налоговую отчетность по землям несельскохозяйственного назначения представляйте в налоговый орган по месту нахождения земельного участка до 10 января текущего налогового периода (ч. 1 ст. 431 НК).

ПРИМЕР. Уплата и представление отчетности по земельному налогу при расположении земельного участка на территории 2 районов 

Административная граница г. Ташкента проходит по середине земельного участка несельскохозяйственного назначения: одна его часть находится на территории Учтепинского района г. Ташкента, дру-
гая – на территории Зангиатинского района Ташобласти.

Предприятие за часть земельного участка, расположенного на территории г. Ташкента:

● исчисляет земельный налог по ставкам, утвержденным для Учтепинского района г. Ташкента;

● представляет до 10 января текущего года налоговую отчетность и уплачивает налог в установленные сроки в ГНИ Учтепинского района.

За часть земельного участка, расположенного на территории Зангиатинского района, предприятие:

● исчисляет земельный налог по ставкам, установленным для Зангиатинского района Ташобласти, с учетом повышающих коэффициентов для сельской местности, расположенной вблизи городов;

● представляет до 10 января текущего года налоговую отчетность и уплачивает налог в установленные сроки в ГНИ Зангиатинского района.

Если в течение года площадь облагаемых земельных участков изменится, то в месячный срок представьте уточненный Расчет земельного налога (ч. 4 ст. 431 НК).

ПРИМЕР. Порядок представления уточненного расчета земельного налога при приобретении земельного участка несельскохозяйственного назначения

Предприятие получило право пользования вторым земельным участком несельскохозяйственного назначения 10 марта.

Обязательства по уплате земельного налога возникают со следующего после получения земельного участка месяца, то есть с 1 апреля. Не позднее 30 апреля предприятие должно представить уточненный Расчет по налогу.

Налоговую отчетность по землям сельхозназначения представляйте в налоговый орган по месту нахождения земельного участка до 1 мая текущего календарного года (ч. 1 ст. 431 НК).

Если в течение налогового периода произошли изменения в общей площади и составе сельхозугодий, то представьте уточненную налоговую отчетность по этим землям до 1 декабря текущего года (ч. 4 ст. 431 НК).

ПРИМЕР. Порядок представления уточненного Расчета земельного налога при изменении площади сельхозугодий

У предприятия в марте увеличилась площадь сельхозугодий. Обязательства по уплате земельного налога возникают со следующего после получения земельного участка месяца, то есть с 1 апреля. Несмотря на это, предприятие должно представить уточненную налоговую отчетность до 1 декабря текущего календарного года.

Предприятия, имеющие земельные участки, которые заняты объектами, не рассматриваемыми в качестве объекта налогообложения, должны до 10 января текущего налогового периода представить в налоговые органы по месту нахождения этих объектов справку об этих земельных участках по утвержденной форме
(ч. 2 ст. 426, ч. 5 ст. 431 НК).

Как заполнить Расчет земельного налога

Рассмотрим пример заполнения Расчета земельного налога с юридических лиц, уплачиваемого за земли несельскохозяйственного назначения, по состоянию на 1 января текущего налогового периода (прил. N 8, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.).

На портале my.soliq.uz размещены 2 формы Расчета земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения:

● для плательщиков налога с оборота;

● для остальных налогоплательщиков.

Для заполнения Расчета подготовьте информацию об имеющихся земельных участках, их месторасположении и площади (в гектарах). Эту информацию можно получить из кадастровых документов.

Земельные участки, находящиеся у юрлиц на правах собственности, владения, пользования или аренды, можно разделить на 3 группы:

● подлежащие налогообложению;

● не рассматриваемые в качестве
объекта налогообложения (ч. 2 ст. 426 НК);

● не подлежащие налогообложению (ст. 428 НК).

Также льготы по налогу могут быть предусмотрены отдельными нормативно-правовыми актами.

Рекомендуем придерживаться следующей последовательности заполнения налоговой отчетности:

1) заполните приложение N 1 «Справка о земельных участках налогоплательщика» к Расчету, где каждый земельный участок укажите отдельной строкой в соответствующей категории с указанием месторасположения;

2) заполните приложение N 2 «Земли, не подлежащие налогообложению» к Расчету, выбрав соответствующее основание из имеющегося перечня;

3) заполните Сведения о плательщике земельного налога с юридических лиц;

4) строки 010–040 Расчета заполняются автоматически исходя из данных приложений NN 1 и 2, а значения строк 0401–0412 нужно указать самостоятельно.

Если у вас есть земельный участок, облагаемый по повышенной (или пониженной) ставке, то исчисляйте ее исходя из конкретной ставки с учетом поправочного коэффициента, установленного Кенгашем народных депутатов.

Зарема МЕНАЛИЕВА,

начальник отдела МФ,

Олег ЦОЙ,

эксперт ООО «Norma».