Готовая продукция и прочие товары в фирменном магазине: учет и налоги

Предприятие – плательщик налога на прибыль и квартального НДС (ч. 2 ст. 259 НК) производит краску и реализует ее оптовым покупателям и в розницу через фирменный магазин. Кроме собственной краски, в магазине продаются стройматериалы и другие товары, закупаемые у сторонних организаций.

Как правильно вести учет в такой ситуации? Когда начислять НДС – при передаче продукции в магазин или при ее реализации?

– Реализация собственной продукции – продажа предприятием краски как организациям со склада готовой продукции, так и в розницу населению через фирменный магазин – это производственная деятельность, а не торговая. Поэтому себестоимость произведенной краски, как реализуемой за безналичный расчет, так и через магазин, должна учитываться на счете 2810 «Готовая продукция на складе».

Для учета товаров (стройматериалов и т. п.), приобретенных у сторонних организаций для перепродажи, используется счет 2920 «Товары в розничной торговле».

Таким образом, внутри одного магазина раздельно учитывайте выручку от реализации собственной продукции и реализации товаров.

НДС начислим в магазине

По вопросу начисления НДС оборотом по реализации товаров (работ, услуг) является передача права собственности на товар на возмездной основе (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

При передаче продукции (краски) со склада готовой продукции в собственный фирменный магазин (не самостоятельное юрлицо) право собственности на эту продукцию к другому юридическому лицу не переходит. Следовательно, эта передача не является оборотом по реализации при исчислении НДС.

НДС начисляется при реализации собственной продукции и товаров в фирменном магазине, а также со склада готовой продукции.

ПРИМЕР. Реализация товаров перечислением
и в розницу через магазин

В I квартале 2021 года предприятие имеет следующие показатели:

1) чистая выручка (без НДС) от реализации краски собственного производства:

● перечислением другими организациями – 18 500 000 сум.;

● через фирменный магазин – 14 500 000 сум.;

2) чистая выручка от реализации товаров (стройматериалов, обоев и других товаров) – 8 500 000 сум.;

3) себестоимость реализованной краски – 27 350 000 сум.;

4) себестоимость реализованных товаров – 7 200 000 сум.

Начисленный НДС за I квартал 2021 года – 6 225 000 сум.
((18 500 000 + 14 500 000 + 8 500 000) х 15 %).

По приобретенному в отчетном квартале сырью и товарам сторонних организаций для перепродажи сумма зачета по НДС составила 4 516 000 сум.

Бухгалтерские проводки и расчеты:

Налог на прибыль рассчитывается в общем порядке (разд. XII НК).

Рекомендуем настроить онлайн-ККМ и (или) виртуальную кассу, а также терминалы, разделив реализацию готовой продукции и товаров. Кроме чисто учетных целей, такое разделение поможет контролировать цены продажи. Контроль цены реализации нужен при расчете НДС (ч. 4 ст. 248 НК).