У предприятия есть обороты, облагаемые и освобожденные от НДС. В соответствии со статьей 268 НК зачет НДС осуществляется раздельным методом. Предприятие продало свою долю в УФ другого ООО. По Налоговому кодексу этот оборот освобожден от НДС.
По каким приобретаемым работам (услугам) НДС не берется в зачет, если предприятие осуществляет освобожденный от налога оборот, а именно продает долю в УФ другого юрлица?
– Оборот по реализации долей в уставном фонде юридических лиц освобожден от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).
По раздельному методу плательщик НДС ведет раздельный учет приобретенных товаров (услуг) и сумм уплаченного по ним НДС, используемых для оборотов, подлежащих налогообложению и освобожденных от него. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом (ч. 3 ст. 268 НК).
При реализации доли в УФ другого юрлица обычно нет приобретаемых товаров (услуг), которые используются для этого оборота, чтобы не зачитывать по ним НДС раздельным методом. Но если у вас были какие-либо затраты, облагаемые НДС, связанные с реализацией доли в УФ другого предприятия (например, на консультационные услуги или др.), по ним НДС в зачет не берете. Кроме того, у любого предприятия есть общие затраты, по которым невозможно вести раздельный учет. Например, административные расходы, прочие операционные расходы. НДС в составе таких затрат предприятие должно брать в зачет с использованием пропорционального метода. И обороты, освобожденные от НДС, в своей доле от общего оборота по реализации товаров (услуг) влияют на зачет НДС по таким затратам.