На предприятии в преддверии праздника был объявлен субботник. Начисленная зарплата направлена в Фонд «Махалла» в качестве благотворительной помощи.
Как правильно начислить зарплату за субботник и отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Возникают ли налоговые последствия по налогу на прибыль?
На вопросы ответила Татьяна ЛЫМАРЕВА, эксперт buxgalter.uz:
– Сотрудникам, вышедшим на субботник, начисляется заработная плата. Организаторы субботника сообщают работникам, что заработок за этот день будет направлен на благотворительные цели. Сам выход на субботник «говорит» о согласии работника участвовать в этом благом деле.
В статье 378 «Доходы, не подлежащие налогообложению» НК нет льготы по субботнику. Там есть льгота по меценатской поддержке (п. 16 ст. 378 НК), но в вашем случае это не меценатство*. Таким образом, начисленная за субботник заработная плата, как и обычная зарплата (ст. 371 НК), облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом сумма перечисляемого в бюджет налога уменьшается на сумму отчислений на индивидуальный накопительный пенсионный счет работника (1 %).
Сумма начисленной за субботник зарплаты также облагается соцналогом (ст. ст. 403, 404 НК).
В табеле учета рабочего времени выход на субботник отмечается как рабочий день. Если работник часто работает сверхурочно, то проследите, чтобы общий фонд рабочих часов за год не превысил установленной нормы (ст. 125 ТК).
Начисленная за работу на субботнике зарплата при исчислении налога на прибыль относится к вычитаемым расходам (ст. ст. 305, 317 НК). Если же, помимо зарплаты, предприятие направляет в Фонд «Махалла» дополнительные средства, то такие расходы относятся к невычитаемым (п. 7 ст. 317 НК).
Бухгалтерские проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов
|
Сумма, сум.
|
|
|
дебет
|
кредит
|
||
|
Начислена зарплата работнику за субботник исходя из оклада (1 500 000 х 1/22, где 22 – количество рабочих дней в марте при 5-дневной рабочей неделе) |
9430 «Прочие операционные расходы»
|
6710 «Расчеты
|
68 181,82
|
|
Начислен НДФЛ (68 181,82 х 12 %) |
6710 «Расчеты
|
6410 «Задолженность
|
8 181,82
|
|
Начислены взносы (68 181, 82 х 0,1 %) |
6410 «Задолженность
|
6530
|
68,18
|
|
Начислен соцналог (68 181,82 х 12 %) |
6710 «Расчеты
|
6520 «Платежи
|
8 181,82
|
|
Отражена зарплата (68 181,82 – 8 181,82) |
6710 «Расчеты
|
6990 «Прочие обязательства»
|
60 000
|
|
Зарплата, начисленная
|
6990 «Прочие обязательства»
|
5110 «Расчетный счет»
|
60 000
|
*Меценатство (меценатская деятельность) – благотворительная деятельность, осуществляемая физическими и юридическими лицами в сфере культуры и искусства, а также науки, образования, просвещения и иной деятельности, связанной с развитием культуры и искусства.
Меценатская поддержка – передаваемое получателям меценатской поддержки имущество, а также выполняемые для них работы, оказываемые услуги и иные виды поддержки меценатами в рамках меценатской деятельности на безвозмездной основе или льготных условиях (ст. 4 З-на
«О меценатстве»).
